Phạt vị phạm hợp đồng

  • Thread starter fighting
  • Ngày gửi
F

fighting

Trung cấp
8/10/10
96
7
8
phu tho
Chào mọi người, bên mình có tình huống như sau, do chậm tiếm độ nên bên mình bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế và có được ghi trong thanh lý hợp đồng với số tiền theo hợp đồng, số tiền bị phạt, và số tiền còn lại phải thanh toán. ( vd hợp đồng 100 triệu, bị phạt 20 triệu, còn lại phải thanh toán 80 triệu). Thì bên mình xuất hóa đơn cho khách hàng 100 triệu và thu về 80 triệu hay xuất hóa đơn 80 triệu và thu về 80 triệu ạ? tks mọi người
 
Khóa học Quản trị dòng tiền
chudinhxinh

chudinhxinh

Cao cấp
25/10/09
1,750
971
113
TP.Hồ Chí Minh
+++Một về hóa đơn: Xuất 100 triệu và biên bản đối chiếu công nợ + Thanh lý hợp đồng là giá trị còn lại đề nghị thanh toán 80 triệu
+++Hai khoản tiền phạt
*Vấn đề 01. Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế được tính vào chi phí được trừ
*Căn cứ:
1. Điều 2.36 điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
2. Điểm 2.36 điều 4 Thông tư 96/2015/ TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điểm 2.36 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định những khoản chi không được trừ
3. Công văn số 3529/TCT-CS Ngày 22/8/2014 Tổng cục thuế đã ban hành hướng dẫn cách xử lý khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế cụ thể như sau
"2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật."
*Như vậy:
– Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có phát sinh các khoản chi về tiền phạt, bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế với khách hàng thì khi chi tiền Công ty lập chứng từ chi tiền.
– Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, chứng từ thanh toán trên, Công ty thực hiện xác định tính vào chi phí theo quy định của thuế TNDN.
– Dựa vào hợp đồng kinh tế, chứng từ thanh toán thì khoản chi phí tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh được cho vào chi phí doanh nghiệp.
*Vấn đề 02. Tiền phạt vi phạm hợp đồng phải xuất hoá đơn hoặc phiếu chi:
Căn cứ: Theo khoản 1, điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT quy định về các trường hợp không phải kê khai tính nộp thuế GTGT:

"1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.
– Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền. Không phải lập hóa đơn
– Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.”
*Như vậy: Khoản tiền vi phạm hợp đồng kinh tế phải xuất hoá đơn:

– Nếu bồi thường bằng tiền mặt thì lập phiếu chi.
– Nếu bồi thường bằng hàng hoá, dịch vụ thì phải lập hoá đơn và kê khai thuế.

*Lưu ý:
– Khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế thì được trừ.
– Còn các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính không được tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác.
*Vấn đề 03. Cách hạch toán tiền phạt vi phạm hợp đồng.
A. Bên được nhận tiền phạt, bồi thường:
Theo khoản 1 điều 93,94 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:

"1. Nguyên tắc kế toán
a) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN, gồm:
– Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
– Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự);

b) Khi có khả năng chắc chắn thu được các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng, kế toán phải xét bản chất của khoản tiền phạt để kế toán phù hợp với từng trường hợp cụ thể theo nguyên tắc:
* Đối với bên bán:
+) Tất cả các khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng thu được từ bên mua nằm ngoài giá trị hợp đồng được ghi nhận là thu nhập khác.
* Đối với bên mua:
+) Các khoản tiền phạt về bản chất là khoản giảm giá hàng mua, làm giảm khoản thanh toán cho người bán được hạch toán giảm giá trị tài sản hoặc khoản thanh toán (không hạch toán vào thu nhập khác) trừ khi tài sản có liên quan đã được thanh lý, nhượng bán.
Ví dụ khi nhà thầu thi công chậm tiến độ, chủ đầu tư được phạt nhà thầu theo đó được quyền thu hồi lại một phần số tiền đã thanh toán cho nhà thầu thì số tiền thu hồi lại được ghi giảm giá trị tài sản xây dựng. Tuy nhiên nếu khoản tiền phạt thu được sau khi tài sản đã được thanh lý, nhượng bán thì khoản tiền phạt được ghi vào thu nhập khác.

+ Các khoản tiền phạt khác được ghi nhận là thu nhập khác trong kỳ phát sinh, ví dụ: Người mua được quyền từ chối nhận hàng và được phạt người bán nếu giao hàng không đúng thời hạn quy định trong hợp đồng thì khoản tiền phạt phải thu được ghi nhận là thu nhập khác khi chắc chắn thu được. Trường hợp người mua vẫn nhận hàng và số tiền phạt được giảm trừ vào số tiền phải thanh toán thì giá trị hàng mua được ghi nhận theo số thực phải thanh toán, kế toán không ghi nhận khoản tiền phạt vào thu nhập khác."
e) Phản ánh các khoản thu tiền phạt
Trường hợp các khoản tiền phạt được ghi giảm giá trị tài sản, ghi:
Nợ các TK liên quan
Có các TK 151, 153, 154, 156, 241, 211…
Trường hợp các khoản tiền phạt được ghi nhận vào thu nhập khác, ghi:
Nợ các TK liên quan
Có TK 711 - thu nhập khác.
g) Phản ánh các khoản được bên thứ ba bồi thường (như tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh...), ghi:
Nợ các TK 111, 112,...
Có TK 711 - Thu nhập khác.
Các khoản chi phí liên quan đến xử lý các thiệt hại đối với những trường hợp đã mua bảo hiểm, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác
Nợ TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có các TK 111, 112, 152,...
B. Bên phải chi tiền phạt, bồi thường:
Theo khoản 1 điều 94 Thông tư 200/2014/TT-BTC quy định:

"1. Nguyên tắc kế toán
a) Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:
– Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính;"

đ) Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác
Có các TK 111, 112
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác.
 
hocviecchuaxong

hocviecchuaxong

Cao cấp
8/6/16
1,952
748
113
36
Chào mọi người, bên mình có tình huống như sau, do chậm tiếm độ nên bên mình bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế và có được ghi trong thanh lý hợp đồng với số tiền theo hợp đồng, số tiền bị phạt, và số tiền còn lại phải thanh toán. ( vd hợp đồng 100 triệu, bị phạt 20 triệu, còn lại phải thanh toán 80 triệu). Thì bên mình xuất hóa đơn cho khách hàng 100 triệu và thu về 80 triệu hay xuất hóa đơn 80 triệu và thu về 80 triệu ạ? tks mọi người
- Xuất hóa đơn 80 triệu, thuế GTGT nữa nếu có hoặc có thuế trong đó rồi.
- 20 triệu là tiền bạn bị phạt, bên thu phải viết phiếu thu và bên bạn phải viết phiếu chi làm căn cứ ghi nhận chi phí. Đó đâu phải khoản danh thu của bạn mà bạn viết hóa đơn.
 
  • Like
Reactions: fighting
binhminhsom

binhminhsom

Ngoan hiền nhất WKT!!! :D
17/11/08
969
159
43
Mây và núi!!!
Chào mọi người, bên mình có tình huống như sau, do chậm tiếm độ nên bên mình bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế và có được ghi trong thanh lý hợp đồng với số tiền theo hợp đồng, số tiền bị phạt, và số tiền còn lại phải thanh toán. ( vd hợp đồng 100 triệu, bị phạt 20 triệu, còn lại phải thanh toán 80 triệu). Thì bên mình xuất hóa đơn cho khách hàng 100 triệu và thu về 80 triệu hay xuất hóa đơn 80 triệu và thu về 80 triệu ạ? tks mọi người
Bạn xuất đủ theo hợp đồng/quyết toán.
Phần bị phạt vi phạm hợp đồng: Căn cứ biên bản thanh lý và chứng từ liên quan để hạch toán vào chi phí. Chi phí này được trừ khi xác định thuế TNDN.
 
  • Like
Reactions: fighting
F

fighting

Trung cấp
8/10/10
96
7
8
phu tho
Bạn xuất đủ theo hợp đồng/quyết toán.
Phần bị phạt vi phạm hợp đồng: Căn cứ biên bản thanh lý và chứng từ liên quan để hạch toán vào chi phí. Chi phí này được trừ khi xác định thuế TNDN.

Nếu xuất đủ theo hợp đồng/ quyết toán thì khi hạch toán sẽ là:
BT1:
N 131: 100,000,000
C511 : 90.909.090
C333: 9.090.901

BT2:

N811: 20.000.000
C131: 20.000.000


Như vậy, khi xuất đủ 100 triệu, thì số còn phải thanh toán là 20 triệu, nhưng doanh thu sẽ bao gồm tiền phạt vi phạm hợp đồng và tiền thuế đầu ra cũng bao gồm tiền phạt vi phạm hợp đồng ạ??? Không biết e hiểu thế có đúng không ạ? Như vậy tiền thuế GTGT đầu ra sẽ phải nộp nhiều hơn ạ?
 
bichvan.tax06

bichvan.tax06

Điều hành viên
Thành viên BQT
4/8/07
4,115
515
113
Thủ Đô
Nếu xuất đủ theo hợp đồng/ quyết toán thì khi hạch toán sẽ là:
BT1:
N 131: 100,000,000
C511 : 90.909.090
C333: 9.090.901

BT2:

N811: 20.000.000
C131: 20.000.000


Như vậy, khi xuất đủ 100 triệu, thì số còn phải thanh toán là 20 triệu, nhưng doanh thu sẽ bao gồm tiền phạt vi phạm hợp đồng và tiền thuế đầu ra cũng bao gồm tiền phạt vi phạm hợp đồng ạ??? Không biết e hiểu thế có đúng không ạ? Như vậy tiền thuế GTGT đầu ra sẽ phải nộp nhiều hơn ạ?
Bán hàng thực tế theo PXK và biên bản bàn giao là bao nhiêu thì xuất hóa đơn tương ứng bấy nhiêu.

Khoản phạt vi phạm hợp đồng căn cứ theo Điều khoản để thực hiện: Tách riêng và ko liên quan tới việc xuất hóa đơn bạn nhé!
 

Xem nhiều

Webketoan Zalo OA