Hạch toán hàng khuyến mại trong Thông tư 32/2007/TT-BTC

[Nguyen Tu Anh]

Theo em:

-Khuyến mại phục vụ hdsxkd:
Giá = giá bán=50000
Thuế = 0
Tổng tiền = 50000

Hàng khuyến mại phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không nhất thiết phải ghi rõ đơn giá vì chúng ta sẽ hạch toán theo giá vốn.

-Khuyến mại không phục vụ sxkd:
Giá = 50000
Thuế = 5000
Tổng tiền = 55000

Còn hàng khuyến mại không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải ghi rõ đơn giá vì chúng ta sẽ hạch toán theo giá bán.

 

[phunglam]

các bạn phân biệt nội bộ không ? TK 512 chẳng qua để chúng mình theo dõi hàng bán không xuất ra ngoài cụ thể là các đơn vị phụ thuộc. Khi xuất hàng khuyến mãi là phải xuất theo giá vốn không giống với trả lương , trả thưởng bằng SP, HH là xuất kho thì giá vốn còn doanh thu TK 512 thì theo giá bán.
Cụ thể là : xuất hàng KMQC chịu thuế GTGT
Nợ 641 : Tổng giá trị
Có 512 : giá vốn HH, SP
Có 33311 : thuế VAT
Xuất kho :
Nợ 632 : giá vốn SP, HH hay Z SP
Có 156,155 : giá vốn SP, HH hay Z SP
Trả lương thưởng thì :
Nợ 334 : Tổng giá trị TT (giá bán có thuế)
Có 512 : Giá bán chưa thuế
Có 33311 : thuế VAT
Xuất kho thì
Nợ 632 : giá vốn SP, HH hay Z SP
Có 156, 155 : giá vốn SP, HH hay Z SP
Các bạn phải hạch toán các doanh thu này vào TK 512 để loại trừ tính thuế TNDN đó. Còn bạn nào theo dõi chi tiết các khoản này vào TK 511 là sai hoàn toàn vì những doanh thu này thực tế Cty đâu có thu tiền. Một đằng thì vào CP còn một đằng thì trả lương,thưởng, chẳng qua thay đổi hình thức thôi, đâu có đem đi tiêu thụ mà phải để chịu thuế TNDN vô lý thế.

 

[chimruoi]

Mọi người tranh luận vấn đề này thật thú vị ý kiến mình là:
Đối với kế toán doanh thu bán hàng theo phương thức hàng đem đi biếu tặng, quảng cáo tiếp thị,...định khoản như sau:
- Phản ánh giá vốn:
Nợ TK 632
Có TK 155, 156
- Phản ánh doanh thu
Nợ TK 641: đối với hàng quảng cáo, tiếp thị
Nợ TK 642, 627: đối với hàng biếu tặng
Nợ TK 431: dùng quỹ phúc lợi biếu tặng
Có TK 511
Có TK 333.1

 

[kidmandang]

+ Nếu theo như bác TuAnh thi Hóa đơn hàng QCKM vẫn ko có gì khác trước khi có TT32 ?
+ Một vị bên cục thuế nói với em là: thuế VAT đầu vào của hàng này được khấu trừ bình thường,vì vậy khi xuất Hóa đơn hàng QCKM ko làm như trước mà phải ghi thuế VAT giống như bán hàng.
----> các cao thủ cho ý kiến nhé!!!!!!!!

 

[Nguyen Tu Anh]

+ Nếu theo như bác TuAnh thi Hóa đơn hàng QCKM vẫn ko có gì khác trước khi có TT32 ?

Có khác nhau.

Thêm từ "quảng cáo, khuyến mại" vào đoạn thứ 2: "b- Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thưởng, trả thay tiền lương cho người lao động hoặc tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng."

Còn đoạn thứ 1 thì nói chung chung, không thấy từ "quảng cáo, khuyến mại": "a- Đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh không thu tiền. Cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn để làm chứng từ hạch toán.". Nhưng quảng cáo, khuyến mại là phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chứ còn gì nữa?

Như vậy, thông tư mới đã đưa thêm trường hợp vào phần b, tính thuế như hóa đơn xuất bán cho khách hàng.

+ Một vị bên cục thuế nói với em là: thuế VAT đầu vào của hàng này được khấu trừ bình thường,

Được khấu trừ nếu sử dụng cho hoạt động chịu thuế GTGT.

vì vậy khi xuất Hóa đơn hàng QCKM ko làm như trước mà phải ghi thuế VAT giống như bán hàng.
----> các cao thủ cho ý kiến nhé!!!!!!!!

Chẳng có gì khác trước nếu ở trường hợp a, nhưng sẽ khác trước nếu ở trường hợp b.

 

[Tuấn Giang]

Nhân tiện cái vụ TT32 này, em lại hỏi một câu nữa:

Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thưởng, trả thay tiền lương cho người lao động hoặc tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng.

Cái đoạn này các bác hiểu thế nào? Các bác chú ý từ HOẶC em bold màu hồng nhé. Em thấy có mấy ý kiến như sau:

1. - dùng để trao đổi
- cho
- biếu
- tặng
- khuyến mại
- quảng cáo
- trả thưởng
- trả thay tiền lương cho người lao động
- tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ
cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT.
Những thằng này có giá trị như nhau.

2. - dùng để trao đổi
- cho
- biếu
- tặng
- khuyến mại
- quảng cáo
- trả thưởng
- trả thay tiền lương cho người lao động
- tiêu dùng nội bộ

Mấy thằng đầu dòng này cũng có giá trị như nhau và đi kèm đoạn sau:

"không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT."

Các bác có ý kiến gì không ạ?

 

[Nguyen Tu Anh]

Em à, em bôi màu hồng chưa đúng chỗ. Em phải tách và phân biệt ra như sau (cùng màu là tương đương với nhau):

Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thưởng, trả thay tiền lương cho người lao động hoặc tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng.

Sau khi nhìn lại thì đã thủng chưa em?

 

[Tuấn Giang]

Hề hề, chưa chị ạ.

Nếu chị đọc cả phần a nữa thì chị sẽ hiểu khác đấy. Theo logic mà nói, phần a chỉ nhắc đến Hàng hóa xuất dùng nội bộ phục vụ hoạt động SXKD, thì phần b đương nhiên sẽ được hiểu giống trường hợp 1 em nêu. Mọi người thấy có lý không?

Văn bản ơi, sao chẳng rõ ràng gì thế? Cứ như là đánh đố nhau ấy.

PS: Cho em hỏi các bác làm Thuế có ý kiến gì không ạ?

Best Regards,

 

[Phan Kim Thu Luong]

Hề hề, chưa chị ạ.

Nếu chị đọc cả phần a nữa thì chị sẽ hiểu khác đấy. Theo logic mà nói, phần a chỉ nhắc đến Hàng hóa xuất dùng nội bộ phục vụ hoạt động SXKD, thì phần b đương nhiên sẽ được hiểu giống trường hợp 1 em nêu. Mọi người thấy có lý không?

Văn bản ơi, sao chẳng rõ ràng gì thế? Cứ như là đánh đố nhau ấy.

PS: Cho em hỏi các bác làm Thuế có ý kiến gì không ạ?

Best Regards,

Ý bạn muốn nói tiêu dùng nội bộ phục vụ cho SXKD khác với tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho SXKD???

 

[Nguyen Tu Anh]

PS: Cho em hỏi các bác làm Thuế có ý kiến gì không ạ?

Best Regards,

Trong khi chờ cái bác lào nàm thuế có ý kiến thì chị có ý kiến tiếp.

Vì trong Thông tư 32/2007/TT-BTC có quy định mới thế này: Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Như vậy, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì bắt buộc phải có thuế GTGT đầu ra. Và như thế, đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng để khuyến mại, quảng cáo dưới hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì sẽ viết hóa đơn như đối với hàng hóa xuất bán cho khách hàng. Tức là có đầy đủ doanh thu, thuế GTGT đầu ra.

Như vậy, bạn kidmandang đã nói chính xác đấy! Xin lỗi các bạn vì mình đã hiểu sai.

 

[NPT]

Đối với hàng hóa dịch vụ sử dụng cho quảng cáo khuyến mại phục vụ cho HD SX KD hàng hóa chịu thuế và k chịu thuế hoặc k phục vụ, thì đều phải xuất hóa đơn như đối với hàng bán ra.
Nêu tiết a không có ghi khuyến mại và quảng cáo.

 

[Tuấn Giang]

@ NPT:

Đối với hàng hóa dịch vụ sử dụng cho quảng cáo khuyến mại phục vụ cho HD SX KD hàng hóa chịu thuế và k chịu thuế hoặc k phục vụ, thì đều phải xuất hóa đơn như đối với hàng bán ra.
Nêu tiết a không có ghi khuyến mại và quảng cáo.

Xin lỗi, quả thật là em không hiều bác Thiện nói gì ạ. Nhưng qua tranh luận, em xin tổng kết vấn đề thế này:

1. Sẽ xuất hóa đơn bình thường cho những trường hợp sau:
- dùng để trao đổi;
- cho;
- biếu;
- tặng;
- khuyến mại;
- quảng cáo;
- trả thưởng;
- trả thay tiền lương cho người lao động;
- tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ
cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT.

2. Xuất hóa đơn ghi rõ xuất dùng nội bộ trong trường hợp xuất dùng nội bộ phục vụ hoạt động SXKD.

Có phải thể không bác Thiện và chị Tú.

 

[NPT]

@ NPT:

Xin lỗi, quả thật là em không hiều bác Thiện nói gì ạ. Nhưng qua tranh luận, em xin tổng kết vấn đề thế này:

1. Sẽ xuất hóa đơn cho những trường hợp sau:
- dùng để trao đổi;
- cho;
- biếu;
- tặng;
- khuyến mại;
- quảng cáo;
- trả thưởng;
- trả thay tiền lương cho người lao động;
- tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ
cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT.

2. Không xuất hóa đơn trong trường hợp xuất dùng nội bộ phục vụ hoạt động SXKD.

Có phải thể không bác Thiện và chị Tú.

Không phải.Xuất dùng nội bộ cho SXKD thì vẫn xuất hóa đơn bình thường, nhưng ghi rõ xuất dùng nội bộ không thu tiền,.

Đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh không thu tiền. Cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn để làm chứng từ hạch toán.

Tóm lại:Thuế đầu ra của hóa đơn xuất dùng nội bộ cho SXKD thì được khấu trừ.
Thuế đầu ra của hóa đơn xuất dùng nội bộ không cho SXKD thì không được khấu trừ.

 

[buithehung]

Em còn thắc mắc nữa: khi xuất hóa đơn QCKM cho khách hàng thì tính theo giá vốn hay theo giá bán?

 

[ngocluyen12]

Em còn thắc mắc nữa: khi xuất hóa đơn QCKM cho khách hàng thì tính theo giá vốn hay theo giá bán?

Theo giá bán (giá của sản phẩm ở thời điểm phát sinh dịch vụ khuyến mại, quảng cáo) bạn ạ!

 

[phunglam]

Mình có 1 bài nói rõ lắm về vấn đề này. Theo qui định mới nhất hàng QCKM chịu thuế đều phải xuất HĐ ghi rõ hàng QCKM không thu tiền thì CP bán hàng sẽ gánh hết.
-Nợ 641 : giá vốn HH hoặc Z SX TP + thuế VAT
Có 512 : giá vốn HH hoặc Z SX TP
Có 33311 : thuế VAT
- Nợ 632 : giá vốn HH hoặc Z SX TP
Có 156, 155 : giá vốn HH hoặc Z SX TP
TK 512 đúng là phản ánh Doanh thu nội bộ nhưng riêng trường hợp hàng KMQC không thu tiền hoặc trả lương, thưởng bằng HH, TP thi đều phải đưa vào TK 512. Chỉ có khác là khi trả lương bằng hình thức này thì
-Nợ 334 : giá bán + Thuế VAT
Có 512 : giá bán
Có 33311 : thuế VAT
-Nợ 632 : giá vốn
Có 156, 155 : giá vốn
Vì nếu tính theo giá vốn thì thay vì trả CNV 7,000,000 = 500 HH hoặc TP
Còn tính theo giá bán có phải chỉ cần xuất <500 HH hoặc TP là đủ trả 7,000,000 không? Nhà Nước nghiên cứu hết rồi các bạn ơi.
Khi tính lương thì CP đã gánh hết rồi.

 

[ngocluyen12]

Mình có 1 bài nói rõ lắm về vấn đề này. Theo qui định mới nhất hàng QCKM chịu thuế đều phải xuất HĐ ghi rõ hàng QCKM không thu tiền thì CP bán hàng sẽ gánh hết.
-Nợ 641 : giá vốn HH hoặc Z SX TP + thuế VAT
Có 512 : giá vốn HH hoặc Z SX TP
Có 33311 : thuế VAT
-.

Quy định mới nhất hả bạn! Vậy mà trong TT32/2007 (mới nhất) mình lại thấy quy định:
I- Giá tính thuế GTGT:
3- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu, tặng, khuyến mại hoặc để trả thay lương là giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại cùng thời điểm phát sinh các hoạt động này.
Ví dụ 2: Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt để trao đổi với cơ sở B lấy sắt thép, giá bán (chưa có thuế) là 400.000 đ/chiếc. Thuế GTGT phải nộp tính trên số quạt xuất trao đổi là:
400.000 đồng/chiếc x 50 chiếc x 10% = 2.000.000 đồng.

Có nghĩa là giá tính thuế là giá bán đó bạn!

 

[kidmandang]

Mình xin đưa ra 1 VD để thấy sự khác nhau khi có 32 đối với hàng QCKM:
Vd khi mua 1 xe Otô về làm hàng khuyến mãi tặng khách hàng, giá 200tr, VAT 20tr
+ Trước đây thuế VAT đầu vào được khấu trừ (có rất nhiều VB hướng dẫn), nhưng Hóa đơn đầu ra các pác xuất giá vốn:
N632/C156 &N64../C511:200tr - ko có VAT đầu ra => vố lý
+ Theo TT32 - xuất theo giá bán có thuế:
N632/C156
N64../C511:200, C333:20 => số thuế VAT đầu vào được khấu trừ tương ứng với đầu ra là 20tr, có vẻ hợp lý hơn

---> rất mong có được nhiều ý kiến của các bạn :bigok: :dzo::alcon:

 

[ketoangiachat]

Mình có 1 bài nói rõ lắm về vấn đề này. Theo qui định mới nhất hàng QCKM chịu thuế đều phải xuất HĐ ghi rõ hàng QCKM không thu tiền thì CP bán hàng sẽ gánh hết.
-Nợ 641 : giá vốn HH hoặc Z SX TP + thuế VAT
Có 512 : giá vốn HH hoặc Z SX TP
Có 33311 : thuế VAT

Lão gia có ý kiến thế này, các bạn hạch toán thử xem nhé:
(Hàng do doanh nghiệp tự sản xuất)
1. Nếu hàng khuyến mại, quảng cáo..... Khách hàng không lấy hóa đơn (ví dụ như tặng áo quần, vải, bút bi...) thì Kế toán cứ ghi thuế VAT đầu ra, sau đó dùng chính tờ hóa đơn đó để ghi chi phí và hạch toán thuế đầu vào. Không có gì sai.
2. Nếu hàng khuyến mại quảng cáo.... Khách hàng có lấy hóa đơn (ví dụ xe ô tô, Điện thoại..) thì cũng phải viết hóa đơn có thuế GTGT, giá ghi vào chi phí là Giá bán, còn thuế GTGT thì phải được khấu trừ. Nhưng trong trường hợp này đơn vị không còn Hóa đơn liên 2 (Hóa đơn đỏ), vậy thì chứng từ để ghi chi phí và hạch toán khấu trừ thuế đầu vào là gì, có vi phạm gì không, các bạn cho ý kiến nhé.

 

[Nguyen Tu Anh]

(Hàng do doanh nghiệp tự sản xuất)

1. Nếu hàng khuyến mại, quảng cáo..... Khách hàng không lấy hóa đơn (ví dụ như tặng áo quần, vải, bút bi...) thì Kế toán cứ ghi thuế VAT đầu ra, sau đó dùng chính tờ hóa đơn đó để ghi chi phí và hạch toán thuế đầu vào. Không có gì sai.

Viết hóa đơn đầu ra thì hạch toán thuế đầu ra chứ, lão gia! Còn thuế đầu vào được khấu trừ chính là thuế đầu vào của nguyên vật liệu dùng để sản xuất ra hàng hóa đó, chứ không phải chính là hàng hóa đã được sản xuất ra.

2. Nếu hàng khuyến mại quảng cáo.... Khách hàng có lấy hóa đơn (ví dụ xe ô tô, Điện thoại..) thì cũng phải viết hóa đơn có thuế GTGT, giá ghi vào chi phí là Giá bán, còn thuế GTGT thì phải được khấu trừ. Nhưng trong trường hợp này đơn vị không còn Hóa đơn liên 2 (Hóa đơn đỏ), vậy thì chứng từ để ghi chi phí và hạch toán khấu trừ thuế đầu vào là gì, có vi phạm gì không, các bạn cho ý kiến nhé.

Như đã nói ở trên, trong trường hợp này, viết hóa đơn đầu ra không có nghĩa là hạch toán thuế đầu vào.

Nói ngoài một chút, lão gia biết hóa đơn có mấy liên không? Giả sử như, giả sử như lão gia đúng thì còn tận 2 liên nữa để hạch toán đó lão gia ạ.