Nhưng trong Công văn của Cục thuế TP. HCM chỉ nói rằng: Hàng hóa nhận khuyến mãi , không phải thanh toán tiền có hóa đơn GTGT ghi tên địa chỉ, mã số thuế đơn vị được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch toán vào thu nhập khác khi tính thuế TNDN phần trị giá hàng hóa khuyến mãi và tiền thuế GTGT .
Như vậy, sử dụng cho mục đích gì tiếp theo thì vẫn được khấu trừ thuế GTGT đó chứ! Vậy Công văn này đã chặt chẽ chưa hay phải hiểu là như thế?
hì, thì tớ có bảo là nó chặt chẽ đâu, thế nên tớ mới gõ cái đoạn "điều đó chỉ không hợp lý..." mà
Tính thế này đi ạ. Đối với hàng hóa khuyến mại:
1. DN khuyến mại cho khách hàng thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào ==> Nhà nước phải trả tiền thuế.
2. Đồng thời, DN khuyến mại phải xuất thuế GTGT đầu ra ==> Nhà nước thu được tiền thuế.
Tỷ lệ giữa cho và nhận của Nhà nước đến đây là 1 - 1.
3. DN nhận hàng khuyến mại được khấu trừ thuế GTGT đầu vào ==> Nhà nước phải trả tiền thuế. Và dừng đến đây, ví dụ thế!
Tỷ lệ giữa cho và nhận của Nhà nước đến đây là 2 - 1. Hỏi Nhà nước có thu được thêm tiền thuế không hay phải trả thêm tiền thuế? Mục đích của Nhà nước là thu thuế, nếu không thu thêm được thuế thì nói chuyện làm gì?
Kết quả đoạn tính trên của bạn chỉ đúng trong trường hợp DN xuất hàng khuyến mại không phải kê khai nộp thuế GTGT đầu ra cho số hàng đó như hướng dẫn trong thông tư 32. Còn trong CV hướng dẫn của Cục thuế Tp HCM thì DN xuất hàng khuyến mại đã phải kê khai nộp thuế GTGT thì làm gì có tỉ lệ 1-1. Tớ tính lại theo cách của Tú Anh nhé:
1. DN khuyến mại cho khách hàng thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào ==> Nhà nước trả lại DN số thuế GTGT của hh DN mua vào để phục vụ cho quá trình tiêu thụ hhdv thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà DN kinh doanh (cũng giống như việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các chi phí khác như điện nước, văn phòng phẩm phục vụ cho bán hàng ấy)
2. DN khuyến mại phải xuất thuế GTGT đầu ra ==> Nhà nước thu được tiền thuế của hàng hoá xuất khuyến mại, số thuế này Nhà nước thu trọn vẹn, DN xuất hàng khuyến mại chưa được khấu trừ đồng nào trong số thuế này (đây chính là điểm chưa hợp lý trong CV hướng dẫn của Cục thuế TP HCM).
3. DN nhận hàng khuyến mại được khấu trừ thuế GTGT đầu vào ==> Đúng với bản chất của thuế GTGT, đúng trong cái sự không hợp lý xảy ra từ bước 2.
Từ những điều trên và đọc kỹ lại thông tư 32 thêm lần nữa thì tớ thấy phải hiểu những hướng dẫn trong tt32 về hàng hoá khuyến mại thế này: 1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá mà DN sử dụng để khuyến mại phục vụ cho sxkd hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.
2. Khi xuất hàng hoá để khuyến mại DN phải phải lập hoá đơn GTGT ghi đầy đủ các chỉ tiêu giống như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng, nhưng trên hoá đơn ghi rõ là hàng khuyến mại không thu tiền. Nếu xuất khuyến mại phục vụ cho sxkd hhdv chịu thuế GTGT thì DN không phải kê khai nộp thuế GTGT đầu ra. Nếu xuất khuyến mại phục vụ cho hoạt động sxkd hhdv không chịu thuế GTGT thì DN phải kê khai nộp thuế GTGT đầu ra.
3. DN mua hàng nhận được hàng khuyến mại không được khấu trừ thuế GTGT của số hàng này. Lý do bởi số thuế này do DN xuất khuyến mại chịu và họ đã được khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi xuất khuyến mại số hàng đó để phục vụ cho sxkd hhdv chịu thuế GTGT.
Tớ trích lại các đoạn hướng dẫn trong tt32 ra đây lần nữa nhé: Đoạn 1- Về xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
"III.Phương pháp tính thuế GTGT.
...
1.- Phương pháp khấu trừ thuế:
...
c/Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: c.6- T
huế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức
phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào."
Đoạn 2- Về sử dụng hoá đơn, chứng từ: "IV. Hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ:
...
5.4-Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng,
khuyến mại, quảng cáo:
a- Đối với hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh không thu tiền. Cơ sở kinh doanh sử dụng hoá đơn để làm chứng từ hạch toán.
b- Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo, trả thưởng, trả thay tiền lương cho người lao động hoặc tiêu dùng nội bộ không phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hoặc phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá cho khách hàng. "
Đoạn 3- Về kê khai thuế GTGT đầu ra: "Hướng dẫn lập tờ khai thuế giá trị gia tăng
...
Phần II. Nọi dung và phương pháp lập tờ khai thuế GTGT
...
C- Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách Nhà nước
...
II- Hàng hoá dịch vụ (HHDV) bán ra
1
. Chỉ tiêu "Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ" ...
- Một số trường hợp xuất hàng hoá
có lập hoá đơn GTGT nhưng không tính doanh thu, không tính thuế GTGT và
không kê khai vào chỉ tiêu này:
+ Sản phẩm hàng hoá xuất để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo phục vụ cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT, cơ sở sử dụng hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền. "
