Hạch toán hàng được khuyến mại rồi lại dùng để khuyến mại tiếp

[songviet]

Khổ cho bác nào viết cái hướng dẫn này roài :biggrin:

Thế này thì TT32 chưa thể xài đc, phải chờ đính chính hoặc CV hướng dẫn lại thui.

:l

Ko kê khai vào chỉ tiêu này thì có kê khai vào tờ nào riêng ko nhỉ? Chứ bắt DN viết hóa đơn mà ko cần kê khai thì em chẳng hiểu thuế quản lý thế nào? và việc viết hóa đơn có ý nghĩ gì? ko lẽ chỉ để làm chứng từ hạch toán? Có cần thiết?

Thì hoá đơn là chứng từ hợp lệ để hạch toán chi phí mà

*Cty chỉ xác định được giá bán của hàng khuyến mại nếu đó là mặt hàng cty đang kinh doanh, lúc này tất nhiên sẽ có chênh lệch giữa giá vốn và giá bán==> thuế xuất hiện. Còn nếu là mặt hàng cty ko kinh doanh thì làm sao có giá bán, lúc đó chỉ còn cách lấy giá bán theo giá thị trường, tức giá mà cty đã mua==>giá bán=giá vốn==> ko xuất hiện thuế.

Còn nếu khuyến mại mà 100% ko xuất hiện thuế thì cái này chỉ đúng khi chưa có TT32.

Như vậy, nếu áp dụng TT32 thì sẽ hạn chế khuyến mại của DN???

Phân tích kỹ chút nữa cho trường hợp hàng xuất khuyến mại, quảng cáo là mặt hàng kinh doanh của DN nhé:
- Nếu hàng xuất khuyến mại, quảng cáo là mặt hàng không chịu thuế GTGT=> không có gì để bàn, trường hợp này cũng hiếm khi xảy ra.
- Nếu hàng xuất khuyến mại, quảng cáo là mặt hàng chịu thuế GTGT thì:
+ Nếu xuất phục vụ cho kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT=> không phải kê khai thuế đầu ra (theo thông tư 32), tổng giá thanh toán được tính vào chi phí=> không có thuế TNDN lẫn chênh lệch thuế GTGT.
+ Nếu xuất phục vụ cho kinh doanh HHDV không chịu thuế GTGT => Phải kê nộp thuế GTGT đầu ra, tổng giá thanh toán (gồm cả số thuế GTGT phải nộp) được tính vào chi phí => không có thuế TNDN, thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ từ khâu nguyên vật liệu nếu hàng khuyến mại là hàng do DN sản xuất.

Túm lại mình không thấy TT32 có gì gây hạn chế khuyến mại so với trước đây.

 

[ThuOanh]

Công ty tôi là nhà phân phối, khi nhận được hàng KM thì hãng sản xuất sẽ xuất hóa đơn GTGT cho chúng tôi, khi tôi KM lại cho người tiêu dùng thì chúng tôi cũng xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng của mình.Khoản hàng KM này cty tôi không được hưởng.Tôi văn băn khoăn chưa biết hạch toán thế nào cho đúng?

 

[Nguyen Tu Anh]

Công ty tôi là nhà phân phối, khi nhận được hàng KM thì hãng sản xuất sẽ xuất hóa đơn GTGT cho chúng tôi,

Nợ TK 156
Nợ TK 133
Có TK 711

khi tôi KM lại cho người tiêu dùng thì chúng tôi cũng xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng của mình.

Nợ TK 641
Có TK 512
Có TK 3331

Nợ TK 632
Có TK 156

 

[HongNhung81]

Nhưng theo CV hướng dẫn của thuế số 6389 ngày 5-7 thi thuế GTGT đầu ra không đươc hạch toán vào chi phí. hơn nữa, hàng hóa dùng để khuyến mại vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hướng dẫn của thông tư 32 mà: "c.6- Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hoá (kể cả hàng hoá mua ngoài hoặc hàng hoá do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào."

Vậy khi xuất hàng khuyến mại sẽ hạch toán:

Nợ 641
Nợ 1331
Có 512
Có 3331

Nợ 632
Có 156

 

[mtrang]

Chị HongNhung81 có bút toán nợ 1331 ngộ quá à.
Vậy khi chị mua hàng để khuyến mại (hoặc nhận hàng khuyến mại của cơ sở khác) thì chị vứt bút toán Nợ 1331 đi đâu thế? Để khi xuất ra chị lại thêm Nợ 1331???

Mấy anh chị tranh luận em đọc một hồi rối xà nùi luôn.
Em áp dụng theo QĐ48, chỉ xài TK511 với TK642 thôi cho khỏe, khỏi băn khoăn giữa TK 512 với 511, TK641 với 642.

 

[ngoisaobang]

Tớ thấy Tu Anh hướng dẫn hạch toán rất chính xác về hàng khuyến mãi rồi. Ở đây không phát sinh thu nhập chịu thuế ( không nộp thuế TNDN) mà chỉ có phát sinh thuế GTGT phải nộp thêm khi xuất hàng hóa khuyến mãi để khuyến mãi cho khách hàng ( vì giá bán lúc nào cũng cao hơn giá vốn mà)>>> Mấy bác Thuế đúng là cao thủ.!!!

 

[adam_tran]

Nợ TK 156
Nợ TK 133
Có TK 711

Nợ TK 641
Có TK 512
Có TK 3331
Nợ TK 632
Có TK 156

Có vẽ không ổn lắm, nếu như vậy thì thuế GTGT đầu ra của hàng khuyến mại (chính là đầu vào của chi phí bán hàng) không được khấu trừ mà cho thành chi phí bán hàng hết. Như thế thì hình thức khuyến mãi bằng hàng hóa không có lợi bằng hình thức giảm giá.
Thí dụ:
Bán 9 cái tặng 1, mỗi cái giá 150 đ, giá vốn mỗi cái 100 đ, vậy ta có doanh thu là 1.500 đ, giá vốn 1000, chi phí bán hàng 165 đ, lãi 335 đồng. Khách hàng bỏ ra đúng bằng 1350 đồng.
Thay vì bán 9 tặng 1, giảm giá đều 10% bán mỗi cái 135 đồng, doanh thu 1350, giá vốn 1000, lãi 350 đồng. Khách hàng cũng chỉ bỏ ra 1350 đồng.

Ai siêng tra cái thông tư cho kỹ 1 chút, có lẽ thuế GTGT đầu ra của hàng khuyến mãi sẽ là đầu vào của chi phí bán hàng, hạch toán:
Có TK 512
Có TK 3331
Nợ TK 632
Nợ 1331

 

[libraanh]

Nếu như Nguyen Tu Anh nói ,vậy khi xuất hàng khuyến mại cho khách mình có thu đồng nào đâu mà ghi nhận doanh thu nhi?
Thứ 2 nữa là 512 là doanh thu bán hàng nội bộ, trong khi đó mình xuất cho khách hàng cơ mà?

 

[Nguyen Tu Anh]

Có vẽ không ổn lắm, nếu như vậy thì thuế GTGT đầu ra của hàng khuyến mại (chính là đầu vào của chi phí bán hàng) không được khấu trừ mà cho thành chi phí bán hàng hết.

Anh xem lại vế trên có được không? Khi nhận hàng hóa, anh đã được khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng bút toán: Nợ TK 156, Nợ TK 133/Có TK 711 rồi còn gì? Đầu ra xuất tiếp thuế GTGT là đúng với tinh thần Thông tư 32/2007/TT-BTC.

Ai siêng tra cái thông tư cho kỹ 1 chút, có lẽ thuế GTGT đầu ra của hàng khuyến mãi sẽ là đầu vào của chi phí bán hàng, hạch toán:
Có TK 512
Có TK 3331
Nợ TK 632
Nợ 1331

Không hạch toán thế này. Nhiều cái đơn giản lại khiến người ta sai đấỵ ạ.

 

[Nguyen Tu Anh]

Nếu như Nguyen Tu Anh nói ,vậy khi xuất hàng khuyến mại cho khách mình có thu đồng nào đâu mà ghi nhận doanh thu nhi?

Nhưng bên Nợ là chi phí bán hàng đó thôi. Hạch toán vào doanh thu vì theo hướng dẫn của Thông tư 32/2007/TT-BTC.

Thứ 2 nữa là 512 là doanh thu bán hàng nội bộ, trong khi đó mình xuất cho khách hàng cơ mà?

Sách hướng dẫn kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Vụ chế độ kế toán hướng dẫn đấy!

Trước đây mình có phá cách trong cách hạch toán này (cũng giống suy nghĩ của bạn) nhưng hướng dẫn theo quy định cho an toàn.

 

[tuyetto]

Mọi người tranh luận sôi nổi quá, cho tôi góp vốn vào thêm cho vui cửa vui nhà nhé.

Cty tôi chuyên kinh doanh về mặt hàng thức ăn và thức uống. Nói chung là cái gì liên quan đến nhu cầu ăn uống là có tất. Thì chuyện khuyến mãi cho khách hàng là giống như ăn cơm vậy. Ngày nào không có thì ngày đó chẳng có gì nạp năng lượng. Nên tôi bê nguyên câu hỏi và trả lời lên đây luôn. Ai muốn tham khảo thêm hay còn chưa thông lắm thì qua bên trang này tìm hiểu thêm www.doithoaidn.hochiminhcity.gov.vn


"Chủ đề: Các chính sách chế độ về thuế
Người hỏi: Người hỏi yêu cầu không nêu tên
Ngày hỏi: 16/07/2007
Nội dung hỏi: Kính gửi quí Cục Thuế TP HCM.
Đề nghị quí Cục Thế TP cho biết việc phát hành hóa đơn cho hàng khuyến mãi trong trường hợp sau :
Công Ty chúng tôi có thực hiện chương trình khuyến mãi cho nhà cung cấp cụ thể như sau :
1 - Khi nhận được hóa đơn của nhà cung cấp cho hàng khuyến mãi theo giá bán của nhà cung cấp cùng mặt hàng. (Mua 10 mặt hàng tặng 01 cũng mặt hàng đó không thu tiền).

2 - Khi công ty thực hiên khuyến mãi cho khách hàng theo chính sách của nhà cung cấp nếu ghi theo giá bán của Công ty thi chắc chắn công ty phải nộp thuế GTGT và thuế TNDN cho phần chênh lệch giữa giá khuyến mãi của nhà cung cấp và giá khuyến mãi của Công Ty.
Vì theo thông tư 32 hàng khuyến mãi phải ghi theo giá bán.
Vì đây là hàng khuyến mãi không thu tiền. Nhưng công ty chúng tôi phải nộp thuế VAT và thuế TNDN vì giá bán của Công ty bao giờ cũng cao hơn giá mua của nhà cung cấp.
VD :
1 - Khi mua hàng :
- Khi nhận mua 10 mặt hàng A giá 10.000 đồng thành tiền 100.000đồng
VAT 10% 10.000 đồng
Công thanh toán 110.000 đồng.
- Hàng khuyến mãi 01 mặt hàng A giá 10.000 đồng thành tiền 10.000đồng
VAT 10% 1.000 đồng.
Không phải thanh toán 11.000 đồng.
2 - Khi bán hàng :
Khi bán hàng 10 mặt hàng A giá 12.000 đồng thành tiền 120.000đồng
VAT 10% 12.000 đồng
Công thanh toán 132.000 đồng.
- Hàng khuyến mãi 01 mặt hàng A giá 12.000 đồng thành tiền 12.000đồng
VAT 10% 1.200 đồng.
Không thu được tiền 13.200 đồng.

Như vậy Công Ty chúng tôi phải đóng 200 đồng thuế GTGT và tính thuế TNDN của phần tăng thêm 2.000đồng. Trong khi chúng tôi không có lợi gì trong trường hợp này
Chúng tôi thấy không hợp lý.
Kính đề nghị Cục Thuế TP cho biết trong trường hợp này.
Xin cảm ơn




Thông tin trả lời

Nơi trả lời: Cục Thuế
Người trả lời: Chuyên viên phụ trách chủ đề Các chính sách chế độ về thuế
Ngày trả lời: 22/07/2007
Nội dung trả lời: Về việc tính thuế GTGT và lập hoá đơn GTGT đối với hàng hoá khuyến mãi, Cục Thuế Tp đã có văn bản số 6389/CT-TTHT ngày 05/07/2007 hướng dẫn , đề nghị doanh nghiệp có thể lên trang Web của Cục Thuế TP tại địa chỉ : www.hcmtax.gov.vn để nghiên cứu.

Về hạch toán doanh thu và chi phí đối với hàng khuyến mãi

- Khi nhận hàng khuyến mãi không phải thanh toán tiền, trên hoá đơn GTGT ghi trị giá hàng hoá khuyến mãi chưa có thuế GTGT : 10.000 đồng, tiền thuế GTGT 1.000 đồng. Doanh nghiệp hạch toán bút toán (1)
Ghi nợ : TK 156 : 10.000 đ; TK 133 : 1.000 đồng
Ghi có : TK 711 : 11.000 đồng

- Khi bán hàng có khuyến mãi lại hàng hoá cho khách hàng theo giá tại thời điểm khuyến mãi là 12.000 đồng , Doanh nghiệp hạch toán bút toán (2):
Ghi Có : TK 512 : 12.000 đồng; TK 3331 : 1.200 đồng
Ghi nợ : TK 641 : 13.200 đồng

- Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng khuyến mãi, bút toán (3):
Ghi có TK 156 , nợ TK 632 : 10.000 đồng

- Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, bút toán (4): :
Ghi có TK 133, nợ TK 3331 : 1.000 đồng

- Cuối kỳ kết chuyển TK 512, TK 632, TK 641 vào TK 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh
Bút toán (5): Ghi nợ TK 512 , có TK 911 : 12.000 đồng
Bút toán (6): Ghi nợ TK 911, có TK 641 : 13.200 đồng
Bút toán (7): Ghi nợ TK 911, có TK 632 : 10.000 đồng

Như vậy doanh nghiệp chỉ phải nộp thêm thuế GTGT cho hàng hoá khuyến mãi tăng thêm, chứ không phải nộp thuế TNDN tính trên phần tăng thêm (2.000 đồng ) như doanh nghiệp phản ánh .

Nếu còn nội dung nào chưa rõ, đề nghị doanh nghiệp liên hệ Cục Thuế TP (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ) để được hướng dẫn thêm .

Trân trọng kính chào ./."

 

[adam_tran]

Tóm lại là rõ các quy định. Nhưng quy định vậy thì DN không có lợi khi khuyến mại bằng cách tặng hàng, nếu giảm giá thì có lợi hơn (Bỏ qua tác dụng của các biện pháp trên biện pháp nào khiến khách hàng hấp dẫn hơn).
Chỉ cần nói câu: Mua 10 cái không tính tiền 1 cái thành câu mua 10 cái giảm giá 10% là đã có lợi hơn rồi.

 

[HyperVN]

Nợ TK 156
Nợ TK 133
Có TK 711


Nợ TK 641
Có TK 512
Có TK 3331

Nợ TK 632
Có TK 156

Chết thật, sao lại hạch toán như thế????? Cái chỗ Nợ 641, Có 512, 3331 ấy? Đúng như Adam_tran với HongNhung81 thắc mắc? Thuế GTGT được khấu trừ tương ứng với khoản chi phí khuyến mại đâu mất rồi?
Tú Anh nói là thuế đầu vào đã được khấu trừ khi nhập hàng? Cái này thì chẳng khuyến mại mà bán hàng thu tiền cũng khấu trừ như ai chứ, bản chất đây là chi phí và DN được khấu trừ thuế, nếu hạch toán như TÚ ANH thì DN CHẲNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ TÍ TẸO THUẾ NÀO, mà lại còn mất thêm tiền thuế phải nộp do giá bán lớn hơn giá nhập mua. Vậy thì bố ai dám mang hàng mình ra khuyến mại, tốt nhất là đi mua hàng của thằng khác về để khuyến mại bằng hiện vật và ghi thẳng vào chi phí Nợ 641, Nợ 1331, Có XXX cho nó có lợi (nếu như có thông tư hướng dẫn cách hạch toán khuyến mại kiểu như TÚ ANH trình bày).

Cứ coi quá trình khuyến mại bao gồm:
1. Nhập hàng hóa
2. Xuất hàng khuyến mại
3. Tổng kêt và thanh toán chi phí của đợt khuyến mại.

3 khâu này được thể hiện bằng hóa đơn chứng từ tương ứng gồm: hóa đơn nhập hàng, hóa đơn xuất khuyến mại liên xanh ghi nhận doanh thu, hóa đơn xuất khuyến mại liên đỏ ghi nhận chi phí khuyến mại.

1. Nhập hàng hóa:
Nợ TK 156
Nợ TK 1331
Có 331,111 Nếu là hàng mua bình thường
Có 711 Nếu là hàng do nhà cung cấp khuyến mại.

2. Xuất khuyến mại Trên cơ sở liên 3 (liên xanh)
+Ghi nhận doanh thu khuyến mại
Nợ 138 (mượn tạm một tài khoản trung gian)
Có 512
Có 33311
+ Ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ 632
Có 156

3. Thanh toán chi phí khuyến mại Trên cơ sở liên 2 (liên đỏ giữ lại hoặc photo kèm chương trình khuyến mại)
Nợ 641
Nợ 1331
Có 138

Như vậy tách biệt khâu xuất bán khuyến mại ghi nhận doanh thu và thanh toán chi phí khuyến mại ghi nhận chi phí ra một cách rạch ròi để hiểu bản chất vấn đề. Trong quá trình này nếu tối ưu hóa công thức tính bằng cách cho giá nhập và giá bán hàng hóa là bằng nhau thì thuế GTGT khâu nhập = thuế GTGT khâu xuất hàng khuyến mại trừ cho nhau là hết, DN còn được khấu trừ thuế GTGT ở khâu chi phí khuyến mại, như thế nó mới đúng và không làm thiệt hại cho DN phải kô?

 

[Nguyen Tu Anh]

Chết thật, sao lại hạch toán như thế????? Cái chỗ Nợ 641, Có 512, 3331 ấy? Đúng như Adam_tran với HongNhung81 thắc mắc?

Chết cái gì chứ? adam_tran thì công nhận rồi, HongNhung81 thì hiểu sai. Căn cứ vào những cái hiểu sai để phản biện hả anh?

Thuế GTGT được khấu trừ tương ứng với khoản chi phí khuyến mại đâu mất rồi?

Anh hiểu y như anh già chát. Anh muốn được double tiền thuế của nhà nước à? Không có chuyện đó đâu anh.

Tú Anh nói là thuế đầu vào đã được khấu trừ khi nhập hàng? Cái này thì chẳng khuyến mại mà bán hàng thu tiền cũng khấu trừ như ai chứ, bản chất đây là chi phí và DN được khấu trừ thuế, nếu hạch toán như TÚ ANH thì DN CHẲNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ TÍ TẸO THUẾ NÀO, mà lại còn mất thêm tiền thuế phải nộp do giá bán lớn hơn giá nhập mua. Vậy thì bố ai dám mang hàng mình ra khuyến mại, tốt nhất là đi mua hàng của thằng khác về để khuyến mại bằng hiện vật và ghi thẳng vào chi phí Nợ 641, Nợ 1331, Có XXX cho nó có lợi (nếu như có thông tư hướng dẫn cách hạch toán khuyến mại kiểu như TÚ ANH trình bày).

Anh xem bài 31 chưa? Cục thuế hướng dẫn y như em hướng dẫn đấy! Hàng khuyến mại anh ghi giá bán ra, nhưng giá bán ra thấp hơn hay cao hơn giá vốn là tùy anh. Nếu thấp hơn thì "bố ai" (trích nguyên xi trong bài anh đó nhá!) có làm không?

1. Nhập hàng hóa:
Nợ TK 156
Nợ TK 1331
Có 331,111 Nếu là hàng mua bình thường
Có 711 Nếu là hàng do nhà cung cấp khuyến mại.

2. Xuất khuyến mại Trên cơ sở liên 3 (liên xanh)
+Ghi nhận doanh thu khuyến mại
Nợ 138 (mượn tạm một tài khoản trung gian)
Có 512
Có 33311
+ Ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ 632
Có 156

3. Thanh toán chi phí khuyến mại Trên cơ sở liên 2 (liên đỏ giữ lại hoặc photo kèm chương trình khuyến mại)
Nợ 641
Nợ 1331
Có 138

Em không nói cái cách hạch toán quái gở này nữa vì nó làm double tiền thuế phải thu của nhà nước. Anh nghĩ nhà nước chịu à? Là em, doanh nghiệp cũng thấy kỳ lạ rồi.

 

[lannhu]

Hi`hi`, anh Hyper có vẻ lấn cấn cái dzụ đầu ra đầu vào này quá nhờ!

3. Thanh toán chi phí khuyến mại Trên cơ sở liên 2 (liên đỏ giữ lại hoặc photo kèm chương trình khuyến mại)
Nợ 641
Nợ 1331
Có 138

VAT khấu trừ trên cơ sở liên 2 do người bán cung cấp chứ ko phải do chính DN xuất ra anh ạ.

2. Xuất khuyến mại Trên cơ sở liên 3 (liên xanh)
+Ghi nhận doanh thu khuyến mại
Nợ 138 (mượn tạm một tài khoản trung gian)
Có 512
Có 33311
+ Ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ 632
Có 156

3. Thanh toán chi phí khuyến mại Trên cơ sở liên 2 (liên đỏ giữ lại hoặc photo kèm chương trình khuyến mại)
Nợ 641
Nợ 1331
Có 138

Nếu hạch toán thế này thì đâu cần qua bước trung gian làm j cho dài dòng ạ. Rút gọn lại thì chỉ còn N641/C512 và N632/C156==> đây là cách hạch toán cũ, khi chưa có TT32.

Chỉ cần nói câu: Mua 10 cái không tính tiền 1 cái thành câu mua 10 cái giảm giá 10% là đã có lợi hơn rồi.

Đối với khách hàng thì lợi như nhau, còn đối với DN thì chưa bít cái nào lợi hơn cái nào đâu anh ạ (phải xét trên tất cả mọi góc độ chứ)

 

[chuyengiaketoan]

Trích khoản 3 mục I phần B nghị định 32: - Đối với sản phẩm hàng hoá, dịch vụ dùng để trao đổi, biếu tặng, khuyến mại hoặc để trả thay lương là giá tính thuế GTGT được xác định theo giá tính thuế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

 

[adam_tran]

Ý của anh Hyper có lý. Mình thừa nhận là TT32 và cả CV của Cục hướng dẫn sẽ hạch toán như thế này:
Nợ 641
Có 511, 3331
mà không phải là
Nợ 641, 133
Có 511, 3331

Nhưng nếu như thế thì thật DN đã bị thiệt về thuế, hoàn toàn không có lợi bằng cách mua hàng của công ty khác về làm hàng khuyến mại, hoặc khuyến mại giảm giá (ở đây không bàn đến hình thức nào kích cầu nhiều hơn).
Giả sử mình đặt ra tình huống này nhé:
Thay vì A xuất hàng mình ra làm hàng khuyến mại, A bán cho B 100 đ, 10 thuế hạch toán:
Nợ 111, Có 511, có 3331 110đ
Sau đó B lại bán lại cho A làm hàng khuyến mại:
A hạch toán:
Nợ 641, 133/Có 111 110đ
B sẽ chẳng có lãi và cũng chẳng đóng thuế. A sẽ có lợi 10 đ thuế GTGT.
Như vậy, có gì đó không phù hợp khi quy định xuất HH của công ty làm hàng KM thì thuế đầu ra không được khấu trừ.
Có thể quan điểm của cơ quan thuế cho rằng: Xuất khuyến mại cũng đã là xác định tiêu thụ. Sau đó, xuất hàng hóa bán ra với giá bù đắp cho chi phí khuyến mại thì tổng giá trị tiêu thụ sẽ tăng lên. Nói cách khác, chi phí khuyến mại bằng chính sp của DN không hình thành nên đầu vào mà chỉ có giá trị SX thuần túy mới hình thành đầu vào:
1. Đầu vào: Tổng chi phí SX (A)
2. Đầu ra: (B)
- Doanh thu bán hàng khuyến mại
- Doanh thu bán hàng.
Giá trị gia tăng được tạo ra là A - B
Quan điểm này sẽ dẫn đến kết quả: Bán 10 SP tính tiền cả 10, cơ quan thuế cũng sẽ thu về khoản thuế GTGT đúng bằng bán 10 sp thu tiền 9 cái, hay thậm chí cho luôn 10 cái không thu tiền thì cơ quan thuế vẫn thu tiền về đủ tiền thuế giống như bán 10 cái.
Tóm lại là: TA đã hướng dẫn đúng theo TT32, còn TT32 có đúng hay không sẽ thuộc phạm trù nằm trong Box Góp ý văn bản pháp quy.

 

[HongNhung81]

Mình vẫn có thắc mắc về vấn đề này. Vì theo công văn hướng dẫn 6572 của Cục thuế HCM: "Số thuế GTGT trên hóa đơn xuất hàng khuyến mãi là số thuế đầu ra, Công ty kê khai nộp thuế theo quy định, không là chi phí của Công ty. Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thực hiện theo hướng dẫn tại điểm b, điểm c, tiết 1.2 mục III phần B Thông tư 32/2007/TT-BTC" thì thuế GTGT đầu ra không được coi là chi phí. Nếu hạch toán:

N 641
C 512
C 3331

Thì ta đã hạch toán thuế GTGT đầu ra vào chi phí của DN rồi.

Không biết mình hiểu như vậy có đúng không? Mong mọi người chỉ giáo.

 

[lannhu]

Mục đích của TT32 theo em là thu thêm cho NSNN và hạn chế DN thực hiện khuyến mại, như quy định khống chế tỉ lệ 10% chi phí KM-QC đã có.

Nhưng nếu như thế thì thật DN đã bị thiệt về thuế, hoàn toàn không có lợi bằng cách mua hàng của công ty khác về làm hàng khuyến mại, hoặc khuyến mại giảm giá (ở đây không bàn đến hình thức nào kích cầu nhiều hơn).

Hic hic...lợi hay hại, DN sẽ xét trên mọi góc độ để ra con số tổng thể và quyết định chứ ko phải chỉ có góc độ thuế và chỉ thuế anh ạ. :wall:

Mua hàng của cty khác thường có giá vốn cao hơn hàng của chính cty kinh doanh và sản xuất. Nếu tính ra, giá trị chênh lệch này cao hơn số thuế phải nộp khi khuyến mại bằng hàng của cty thì khi đó DN có quyết định mua hàng của cty khác để khuyến mại nữa ko ạ?

Như vậy, có gì đó không phù hợp khi quy định xuất HH của công ty làm hàng KM thì thuế đầu ra không được khấu trừ.

Ở đâu có quy định này vậy anh Adam?:wall::wall::wall:

Mình vẫn có thắc mắc về vấn đề này. Vì theo công văn hướng dẫn 6572 của Cục thuế HCM: "Số thuế GTGT trên hóa đơn xuất hàng khuyến mãi là số thuế đầu ra, Công ty kê khai nộp thuế theo quy định, không là chi phí của Công ty. Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thực hiện theo hướng dẫn tại điểm b, điểm c, tiết 1.2 mục III phần B Thông tư 32/2007/TT-BTC" thì thuế GTGT đầu ra không được coi là chi phí. Nếu hạch toán:

DN khuyến mại cả giá trị tiền hàng và tiền thuế nên cả 2 đều được tính vào chi phí khuyến mại. Còn CV trên bảo ko thì cần phải xem lại.:bigok:

 

[Nguyen Tu Anh]

Công ty kê khai và nộp thuế GTGT hàng khuyến mại thì đương nhiên rồi, nhưng nếu không được coi là chi phí của DN thì công ty sẽ thu của ai? Ai trả tiền cho cái hàng hóa cho không, biếu không ấy?

Văn bản kể cả của Bộ Tài chính cũng thế thôi, đôi khi cần phải xem lại về sự chính xác và hợp lý.

Vì theo công văn hướng dẫn 6572 của Cục thuế HCM: "Số thuế GTGT trên hóa đơn xuất hàng khuyến mãi là số thuế đầu ra, Công ty kê khai nộp thuế theo quy định, không là chi phí của Công ty.