Thu nhập là hoa hồng môi giới

Thảo luận trong 'Thuế TNDN' bắt đầu bởi MINA, 10 Tháng bảy 2007.

7,447 lượt xem

  1. MINA

    MINA TV Ban Quản Trị / Admin

    Bài viết:
    3,496
    Đã được thích:
    112
    Nơi ở:
    Ninh Thuận
    Tình huống này Mina đã là nhiều năm nhưng đến giờ hỏi văn bản chính thức nào chỉ dành cho "đại lý" & "hoa hồng" & "công ty nước ngòai chuyển tiền về" thì google search mãi chưa ra....
    Hoa hồng nhận được qua ngân hàng từ công ty nước ngoài chuyển về, trước đó là debit note (giấy đòi nợ) kèm theo phải xuất hóa đơn báo cáo thuế về khỏan hoa hồng này. Vậy theo các bạn khoản thu nhập này có phải chịu thuế VAT không? Với doanh thu là hoa hồng trong nước cho đại lý bán đúng giá thì mình có nhưng với khỏan thu nhập từ nước ngoài đưa về thì :dance2:

    Theo các bạn, môi giới cho một công ty nước ngoài bán hàng vào Việt Nam, rồi công ty đó trả môi giới cho công ty mình, không liên quan đến bên mua hàng. Khoản hoa hồng này phải chịu những phần thuế gì? Các văn bản nào liên quan đến vấn đề này?
    P/s:
    Tìm mãi chưa ra văn bản chính thức cho các họat động môi giới nên nhờ các các bạn tìm giúp.
    Thân
    Mina
     
    Last edited: 11 Tháng bảy 2007
    #1
  2. Thanh Nam

    Thanh Nam Admin

    Bài viết:
    2,971
    Đã được thích:
    824
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    HCM
    Công ty nước ngòai có đăng ký kinh doanh tại VN không ? Nếu có đăng ký kinh doanh tại VN thì Cty Mina sẽ xuất hóa đơn bình thường cho khỏan hoa hồng đại lý.

    Công ty nước ngòai không có tư cách pháp nhân kinh doanh tại Vn thì phải chiếu theo thuế nhà thầu
     
    #2
  3. MINA

    MINA TV Ban Quản Trị / Admin

    Bài viết:
    3,496
    Đã được thích:
    112
    Nơi ở:
    Ninh Thuận
    @Thanh Nam, Cám ơn anh.
    - Pháp nhân không đăng ký kinh doanh tại VN,
    - Cung cấp hàng hóa chứ đâu cung cấp dịch vụ đâu, nên không thể là thuế nhà thầu. Nếu như không có công ty trung gian, công ty kia vẫn có thể mua bán trực tiếp với bên công ty kia.
     
    #3
  4. VuHoaiDuc

    VuHoaiDuc Boat & The Sea ®

    Bài viết:
    160
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    Ai trong diễn đàn
    Có thể kết luận khoản hỗ trợ nhận từ công ty mẹ và các bên liên quan như sau:
    - Là khoản thu nhập được tính là Thu nhập khác để tính thuế Thu nhập doanh nghiệp.

    - Không phải xuất hóa đơn, kê khai và nộp thuế GTGT cho khoản thu nhập nhận được này.

    - Không chịu đối tượng điều chỉnh của thuế GTGT nhà thầu và Thuế TNDN nhà thầu (gọi tắt là thuế nhà thầu theo Thông tư 05).

    - Bản chất của việc xuất hóa đơn GTGT và không xuất hóa đơn (như trường hợp này của Mina) là hoàn toàn khác nhau; ở chỗ: một bên có giá trị tăng thêm và ngược lại.

    - Căn cứ pháp lý: Công văn hướng dẫn của Tổng cục Thuế số
    ++ 3633/TCT-PCCS ngày 28/09/2006 trả lời Cty FPT
    ++ 2914/TCT-PCCS ngày 06/06/2007 trả lời Công ty ACER Việt Nam
     
    #4
  5. MINA

    MINA TV Ban Quản Trị / Admin

    Bài viết:
    3,496
    Đã được thích:
    112
    Nơi ở:
    Ninh Thuận
    @ Anh Đức ơi,
    Đây là hoa hồng nhận được do môi giới các hợp đồng mà có, cũng có thể xem là một agent của công ty nước ngoài tại VN, nhưng công ty nước ngoài không có một trách nhiệm nào ràng buộc giữa em và nó. Chủ yếu Công ty nước ngoải phải tạo uy tín thì nhà môi giới mới đứng ra môi giới bán hàng cho nó vào thị trường Việt Nam.
    Tiền môi giới này được xem là một khoản doanh thu hay thu nhập bất thường?
    Theo em được biết, các đại lý hãng tàu nhận được tiền hoa hồng từ nước ngoài chuyển về người ta vẫn thường hay xuất hóa đơn cho khoản thu này và tách thuế GTGT là 10% trên khoản hoa hồng.
     
    Last edited: 11 Tháng bảy 2007
    #5
  6. xuantham

    xuantham Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    5,338
    Đã được thích:
    590
    Giới tính:
    Nữ
    Nơi ở:
    4/1 Văn Chung - P13- Q. Tân Bình- TPHCM
    Chị nghỉ như vầy là đúng rồi. Vì dịch vụ được thực hiện tại VN
     
    #6
  7. songviet

    songviet Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    145
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hai phong
    Nhất trí với chị Thắm. Bên mình làm vận tải biển, khi được hưởng hoa hồng môi giới bọn mình cũng xuất hoá đơn, kê khai thuế với thuế suất 10% theo hướng dẫn của cán bộ chuyên quản thuế.
     
    #7
  8. VuHoaiDuc

    VuHoaiDuc Boat & The Sea ®

    Bài viết:
    160
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    Ai trong diễn đàn
    @MINA,

    Theo anh thì khoản hoa hồng nhận được này được tính vào Thu nhập khác - và là đối tượng chịu thuế Thu nhập Doanh nghiệp only. Không tính vào Doanh thu bán hàng khoản hoa hồng, hỗ trợ... nhận được này.

    Lý do, theo anh, thì:

    - Doanh nghiệp nhận được tiền hoa hồng (A) chỉ đứng ra làm môi giới trung gian giữa hai bên (B và C): Doanh nghiệp ở nước ngoài (B) và doanh nghiệp trong nước nhận được dịch vụ đó (C hoặc C' hoặc D).

    Nôm na, A "xuất khẩu" dịch vụ môi giới đó và nhận được tiền hoa hồng từ phí nước ngoài- điều này hợp với lẽ thường thuế suất HHDV xuất khẩu thông thường = 0%.

    Do vậy không thể A xuất hóa đơn cho B với thuế suất 10% được. Ngay cả Thông tư 32/2007/TT-BTC mới đây cũng không có quy định về việc này.

    - Thực chất, B và C hoặc C' hoặc D...là trực tiếp tạo ra giá trị tăng thêm của HHDV từ B mà thôi. Quan hệ A-B, B-C-C'-D là hoàn toàn khác nhau.

    - Giả sử C' làm đại lý bán HHDV đúng giá hưởng hoa hồng cho C, thuế suất GTGT 10% tính cho khoản hoa hồng mà C' được hưởng- trường hợp này C' đương nhiên phải xuất hóa đơn theo quy định.

    Ngay cả trường hợp C' nhận tiền tài trợ của C để thực hiện khuyến mại, tiếp thị, quảng cáo, bảo hành và các hoạt động hỗ trợ khác cho việc bán sản phẩm từ C....thì số tiền tài trợ đó được xác định là doanh thu (chứ không phải là Thu nhập khác) đã có thuế GTGT và C' phải tính toán để xác định thuế GTGT và lập hóa đơn theo quy định.

    Đề cập hai trường hợp nêu trên để phân biệt rõ ràng hơn mà thôi.

    Theo anh, đấy là lý do chính khi phân tích lý do tại sao - về căn cứ pháp lý Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 của Bộ Tài chính và Công văn 2914/TCT-PCCS ngày 6/6/2007 đã khẳng định rõ ràng.

    Trong đó đáng lưu ý những phần anh in đậm:
    - Đoạn 5.24 mục IV phần B có đoạn:
    "5.24- Đối với cơ sở kinh doanh nhận tiền tài trợ của các cơ sở kinh doanh khác để thực hiện các dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, tiếp thị, bảo hành và các hoạt động hỗ trợ khác cho việc bán sản phẩm do chính cơ sở kinh doanh sản xuất hoặc nhập khẩu vào Việt Nam thì toàn bộ số tiền tài trợ nhận được nêu trên được xác định là doanh thu đã có thuế GTGT và cơ sở kinh doanh nhận tài trợ phải xác định doanh thu chưa có thuế GTGT và thuế GTGT để lập hoá đơn GTGT theo quy định. Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận được tiền tài trợ nêu trên để thực hiện các công việc không liên quan đến việc hỗ trợ bán sản phẩm, dịch vụ do chính cơ sở kinh doanh sản xuất, cung ứng hoặc nhập khẩu vào Việt Nam thì không phải xuất hoá đơn GTGT, nhưng phải viết chứng từ thu tiền khi nhận được tiền.
    Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền tài trợ căn cứ vào hợp đồng tài trợ, quy chế kinh doanh của cơ sở kinh doanh về chính sách khuyến mại để lập chứng từ chi tiền trong đó ghi rõ là khoản chi hỗ trợ chi phí, hỗ trợ tiếp thị hoặc chi thưởng khuyến mại."

    - Còn công văn 2914 khẳng định khoản thu nhập nhận được đó không phải là Doanh thu bán hàng, mà là Thu nhập khác.

    Vài dòng chia sẻ.
     
    #8
  9. VuHoaiDuc

    VuHoaiDuc Boat & The Sea ®

    Bài viết:
    160
    Đã được thích:
    2
    Nơi ở:
    Ai trong diễn đàn
    Như phân tích ở bài trên, bạn xác định Công ty bạn là A hay là C?

    Nếu bạn là C - có chức năng kinh doanh môi giới vận tải biển, thì cán bộ thuế hướng dẫn cho bạn làm như vậy hoàn không sai tẹo nào.
     
    #9
  10. NPT

    NPT Thành viên thân thiết

    Bài viết:
    2,086
    Đã được thích:
    10
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    Rừng Tây Nguyên
    Tìm mãi mới có được câu trả lời thế này.Khoản tiền này có được nhờ mua bán trao đổi hàng hóa tại Việt nam, nên chịu thuế suất thuế GTGT 10%.
    Nó là doanh thu khi cty bạn có đăng ký ngành nghề môi giới.
    Nó là thu nhập bất thường khi cty bạn không đăng ký ngành nghề môi giới mà lâu lâu làm cò kiếm 1 tí .Hết
     
    #10
  11. songviet

    songviet Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    145
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hai phong
    Mình có bảo là bác thuế hướng dẫn bọn mình sai đâu :)

    Bên mình là A, nhưng khác với cty Mina là bên mình nhận hoa hồng từ C.
     
    #11
  12. MINA

    MINA TV Ban Quản Trị / Admin

    Bài viết:
    3,496
    Đã được thích:
    112
    Nơi ở:
    Ninh Thuận
    @Songviet, Công ty trong tình huống này nhận hoa hồng môi giới từ nước ngoài.
    Theo các bạn, tình huống của công ty môi giới này thực hiện theo cách diễn giải nào theo hai cách sau:
     
    #12
  13. thanhha1104

    thanhha1104 Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    29
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    lang thang
    Nhân đây, em cũng mong các anh chị chỉ giáo.

    Cty em là về tư vấn du học, khi gửi được học sinh sang trường học, thì nhà trường ở bên nước ngoài có gửi tiền commission về cho cty. Số tiền này không thường xuyên, mà tùy vào việc hs đã đăng ký khóa học nào của trường thì mới có tiền này.

    Vậy trường hợp của cty em thì số tiền đó được tính vào đâu ạ? Doanh thu chịu thuế GTGT hay thu nhập khác?
     
    #13
  14. Thanh Nam

    Thanh Nam Admin

    Bài viết:
    2,971
    Đã được thích:
    824
    Giới tính:
    Nam
    Nơi ở:
    HCM
    trong thông tư 32 có đọan hướng dẫn sau, các bạn tham khảo xem có áp dụng cho trường hợp của riêng mình được không ?


    2.19- Cơ sở kinh doanh nhận tiền tài trợ của các cơ sở kinh doanh khác để thực hiện các dịch vụ quảng cáo, tiếp thị, bảo hành và các hoạt động khác hỗ trợ cho việc bán sản phẩm do chính cơ sở kinh doanh sản xuất hoặc nhập khẩu vào Việt Nam thì toàn bộ số tiền tài trợ nhận được nêu trên được xác định là doanh thu đã có thuế GTGT, cơ sở kinh doanh nhận tài trợ phải xuất hoá đơn, kê khai thuế, nộp thuế GTGT và thuế TNDN (nếu có) theo quy định. Trong đó, số thuế GTGT được tính theo công thức sau:

    Tổng doanh thu nhận được
    Thuế GTGT phải nộp =___________________________ X % thuế suất thuế GTGT​
    (100% + % thuế suất thuế GTGT)

    (công thức mọi người ráng đọc nhé, không thì mở thông tư ra :error:)
    [FONT=&quot]Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền tài trợ của các cơ sở kinh doanh khác để thực hiện các công việc không liên quan đến việc hỗ trợ bán sản phẩm do cơ sở kinh doanh sản xuất hoặc nhập khẩu vào Việt Nam thì cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế GTGT, nhưng phải kê khai, nộp thuế TNDN theo qui định.[/FONT]
     
    Last edited: 12 Tháng bảy 2007
    #14
  15. songviet

    songviet Thành viên sơ cấp

    Bài viết:
    145
    Đã được thích:
    0
    Nơi ở:
    Hai phong
    - Mình không đồng tình với quan điểm A đã "xuất khẩu" dịch vụ môi giới với thuế suất 0% vì theo thông tư 32 "Dịch vụ xuất khẩu là dịch vụ được cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được tiêu dùng ngoài Việt Nam...".

    - Nếu coi khoản hoa hồng Cty Mina nhận được là khoản tài trợ thì có thể áp theo Thông tư 32: "Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền tài trợ của các cơ sở kinh doanh khác để thực hiện các công việc không liên quan đến việc hỗ trợ bán sản phẩm do cơ sở kinh doanh sản xuất hoặc nhập khẩu vào Việt Nam thì cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế GTGT, nhưng phải kê khai, nộp thuế TNDN theo qui định.".

    Nhưng mình thiên theo ý kiến của bạn NPT, tức là khoản hoa hồng đó thuộc đối tượng chịu thuế suất 10. Căn cứ cụ thể thêm một chút (theo ý mình) là như này:
    + Khoản tiền hoa hồng đó là kết quả của dịch vụ môi giới, nói cách khác đó là khoản thu nhập hay doanh thu hoạt động dịch vụ môi giới của DN.
    + Tuy dịch vụ môi giới trên được cung cấp cho một cty nước ngoài, nhưng kết quả của dịch vụ ấy là việc hàng hoá được nhập khẩu, được trao đổi tại Việt nam => dịch vụ ấy đã được tiêu dùng tại Việt nam, tạo giá trị tăng thêm cho hàng hoá được nhập, tiêu thụ tại Việt nam.
    Như vậy, với hai cái dấu "+" trên thì khoản hoa hồng môi giới Cty Mina nhận được dù là thu nhập khác hay doanh thu cũng vẫn là đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 10% theo thông tư 32.
     
    #15

Chia sẻ trang này