Hướng dẫn chi tiết kế toán thuế TNDN

[ruadangyeu]

Quan điểm
Trong thực tế, giữa chính sách kế toán của doanh nghiệp và các quy định của luật thuế có sự khác biệt. Lý do cơ bản của sự khác biệt này chính là giữa các chuẩn mực kế toán với các quy định về thuế là không giống nhau. Các chuẩn mực kế toán được tạo nên nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà đầu tư và các chủ nợ. Trong khi đó các luật thuế lại chủ yếu tập trung vào việc phân phối lại thu nhập đôi khi còn phụ thuộc chủ quan vào các nhà hoạch định chính sách thuế, chính phủ sử dụng chính sách thuế để thúc đẩy hay hạn chế sự phát triển của một số ngành nghề, cũng như ngăn chặn các tiêu cực về thuế. Sự khác biệt này tạo nên các khoản chênh lệch tạm thời và chênh lệch vĩnh viễn, đối tượng tượng của chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp là ứng xử như thế nào đối với các chênh lệch này.

Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
1 - Hàng quý, khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có các TK 111, 112,…

2 - Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp, kế toán ghi:
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp, ghi:
Nợ TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có các TK 111, 112,…

+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, thì số chênh lệch kế toán ghi giảm chi phí số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

3 - Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót.
+ Trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại, ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nộp tiền, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có các TK 111, 112…

+ Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

4 - Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành, ghi:
+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Sau đây là sơ đồ tổng hợp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

 

[ruadangyeu]

Thuế thu nhập hoãn lại phải trả

Trước hết chúng ta cần biết rằng các khoản chênh lệch tạm thời phát sinh trong một kỳ kế toán nhưng sẽ phải hoàn lại trong một hoặc nhiều kỳ kế toán sau đó.
Có thể hiểu ngắn ngọn thuế thu nhập hoãn lại phải trả chính là các khoản chịu thuế trong tương lai khi các tài sản hoặc nợ phải trả bị thanh lý hay thu hồi hay nói cách khác nó làm tăng thu nhập chịu thuế trong tương lai khi được hoàn nhập.

Chú ý rằng tổng thu nhập kế toán và thu nhập chịu thuế hoàn toàn bằng nhau trong 3 năm chỉ là khác nhau ở mỗi năm. Trong 2006 thu nhập chịu thuế nhỏ hơn thu nhập kế toán 40 vì khoản lãi nhận trước đã không được tính vào. Vậy ở đây đã xuất hiện chênh lệch và đây là chênh lệch tạm thời. Khoản chênh lệch tạm thời này được hoàn nhập trong 2 năm 2007 và 2008. Trong năm 2007 và 2008 thu nhập chịu thuế lớn hơn thu nhập kế toán do khoản lãi nhận trước đã được thu hồi.
Chuẩn mực kế toán cho phép DN hoãn lại khoản thu nhập này như một phần của thu nhập chịu thuế, do đó DN có thể hoãn lại việc chi trả thuế trên khoản thu nhập này. Hoãn lại không có nghĩa là tránh thuế, trên thực tế DN có khoản phải trả về việc trì hoãn lại khoản thu nhập chịu thuế. Khoản phải trả này phát sinh năm 2006 và được hoàn nhập năm 2007 và 2008 như sau:

Trình bày trên báo cáo tài chính

Như vậy sau 3 năm thuế thu nhập là 95.2 (340 x 28%) khoản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh ở năm 2006 đã được hoàn nhập trong 2007 và 2008. Hay nói cách khác trong năm 2006 DN chịu khoản thuế thấp hơn thực tế, DN đã có khoản lợi thuế ở hiện tại, tuy nhiên khoản lợi này sẽ phân bổ vào các năm sau (các năm sau DN phải chịu thuế nhiều hơn), như vậy DN có khoản phải trả về thuế.
Các giao dịch phát sinh chênh lệch tạm thời chịu thuế

Cơ sở tính thuế ở đây chính là giá trị được trừ vào thu nhập chịu thuế của DN khi tài sản cố định này được thu hồi.

Chúng ta cũng có thể nhận ra các khoản chênh lệch này qua giá trị ghi sổ của TSCĐ và cơ sở tính thuế của nó trong 4 năm

 

[ruadangyeu]

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại

Các khoản chênh lệch tạm thời phát sinh trong hiện tại nhưng sẽ làm cho thu nhập chịu thuế trong tương lai giảm xuống. Các khoản chênh lệch tạm thời này chính là các chênh lệch tạm thời được khấu trừ, đây là cơ sở để ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại. Sau đây là một vài ví dụ minh hoạ.

 

[ruadangyeu]

Đánh giá lại

Tất cả các khoản chênh lệch tạm thời đều tạo nên tài sản thuế thu nhập hoãn lại, tuy nhiên tài sản thuế thu nhập hoãn lại cần được đánh giá lại nếu như gần hoàn toàn (trên 50%) hoặc hoàn toàn các khoản thu hồi không thể xác định được. Nên nhớ rằng, giá trị được khấu trừ trong tương lai sẽ làm giảm thuế thu nhập phải nộp, tiết kiệm được một khoản thuế nếu như khi đó DN có khoản thu nhập chịu thuế để có thể khấu trừ khoản này. Vì vậy, đánh giá lại tài sản thuế thu nhập là cần thiết nếu như thu nhập chịu thuế là không xác định được đủ để khấu trừ khoản lợi nhuận thuế trong tương lai.

Ví dụ, nếu như xác định được gần như hoàn toàn 3 triệu tài sản thuế thu nhập hoãn lại sẽ không được khấu trừ một cách tối đa, khi đó tài sản thuế thu nhập hoãn lại cần được ghi giảm tương ứng với giá trị cho phép là 3 triệu:

Chi phí thuế thu nhập hoãn lại (8211)………………..3 triệu
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại (243)…………………3 triệu

Quyết định khi nào nên đánh giá lại tài sản thuế thu nhập phụ thuộc vào các việc tập hợp các bằng chứng cụ thể, câu hỏi đặt ra là khi nào DN có đủ thu nhập trong tương lai để bù trừ các khoản lợi từ thuế. Các khoản lợi từ thuế chỉ được khấu trừ khi thu nhập chịu thuế của DN trong tương lai ít nhất phải bằng các khoản được khấu trừ.

 

[finance39]

Quan điểm
Trong thực tế, giữa chính sách kế toán của doanh nghiệp và các quy định của luật thuế có sự khác biệt. Lý do cơ bản của sự khác biệt này chính là giữa các chuẩn mực kế toán với các quy định về thuế là không giống nhau. Các chuẩn mực kế toán được tạo nên nhằm cung cấp thông tin hữu ích cho các nhà đầu tư và các chủ nợ. Trong khi đó các luật thuế lại chủ yếu tập trung vào việc phân phối lại thu nhập đôi khi còn phụ thuộc chủ quan vào các nhà hoạch định chính sách thuế, chính phủ sử dụng chính sách thuế để thúc đẩy hay hạn chế sự phát triển của một số ngành nghề, cũng như ngăn chặn các tiêu cực về thuế. Sự khác biệt này tạo nên các khoản chênh lệch tạm thời và chênh lệch vĩnh viễn, đối tượng tượng của chuẩn mực kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp là ứng xử như thế nào đối với các chênh lệch này.

Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
1 - Hàng quý, khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có các TK 111, 112,…

2 - Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp, kế toán ghi:
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp, ghi:
Nợ TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có các TK 111, 112,…

+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, thì số chênh lệch kế toán ghi giảm chi phí số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

3 - Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót.
+ Trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại, ghi:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
Khi nộp tiền, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có các TK 111, 112…

+ Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

4 - Cuối năm tài chính, kế toán kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành, ghi:
+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có, thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Sau đây là sơ đồ tổng hợp kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Cần phải bổ sung trường hợp có sai sót trọng yếu như sau:

Trường hợp phát hiện sai sót trọng yếu của các năm trước liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước: Sau khi công ty đã điều chỉnh sai sót theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam số 29 - Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót (ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC ngày 15/02/2005 của Bộ trưởng Bộ Tài chính) và Thông tư hướng dẫn số 20/2006/TT-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, theo đó: Số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm trừ/phải nộp thêm đã được điều chỉnh tại số dư đầu năm trên các tài khoản 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp, tài khoản 421- Lợi nhuận chưa phân phối.

 

[DuongThanhLan]

Cho mình hỏi chút nha. Trong trường hợp DN tạm xác định thuế TNDN phải nộp và đã nộp bằng TM. Đến cuối năm tài chính xác định DN bị lỗ nên ko phải nộp thuế TN. Vậy ghi giảm Chi phí thuế TNDN hiện hành. Lúc đó Bên nợ 821= bên có 821.
Vậy trong BCKQKD chỉ tiêu số 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành có phải điền số liệu không? Vì trong phần hướng dẫn số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là Bên nợ ( hoặc bên có) Tk 821 đối ứng với Tk 911.( trong trường hợp này Tk 821 không đối ứng với tk 911 mà)

 

[ruadangyeu]

Các khoản lỗ

Mình xin trả lời bạn một cách đầy đủ về các khoản lỗ như sau

Các khoản lỗ hoạt động kinh doanh sẽ không phải chịu thuế, hơn nữa DN có thể chọn các năm sau đó để chuyển lỗ, theo quy định hiện hành là không quá 5 năm sau. Khoản lỗ này sẽ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế của năm đăng ký chuyển lỗ. Câu hỏi đặt ra là khi nào thì khoản lỗ sẽ được tính vào khoản lợi về thuế để khấu trừ trong tương lai? Trả lời chính là ngay trong năm phát sinh lỗ kinh doanh đó.
Như vậy một khoản lỗ cũng được xem như tài sản thuế hoãn lại. vì nó tạo ra khoản khấu trừ trong tương lai. Chúng ta cùng xem ví dụ sau

Năm 2006 DN chuyển toàn bộ khoản lỗ 100 sang các năm sau như thế tạo nên tài sản thuế thu nhập là 28 sẽ được khấu trừ vào thu nhập chịu thuế trong tương lai, do đó khoản lỗ thuần sẽ được xác định như sau:

Sang năm sau nếu doanh nghiệp có đủ thu nhập chịu thuế, khoản lỗ này sẽ được khấu trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

Trường hợp của mình lỗ thì mục 15 đó bằng 0 rồi

 

[ruadangyeu]

Thay đổi Chính sách, Ước tính kế toán và sữa chữa Sai sót

Trong thực tế đôi khi việc ước tính các khoản tính trước không còn phù hợp với tình hình kinh tế hiện thời của doanh nghiệp. Như trong năm doanh nghiệp kinh doanh có lợi nhuận cao, muốn thay đổi phương pháp trích khấu hao bằng cách tăng khoản khấu hao đã trích ở các năm trước nhằm thu hồi vốn nhanh cải tiến công nghệ. Như vậy việc thay đổi phương pháp tính khấu hao này là ảnh hưởng đến chi phí của những năm trước đó, theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 29 “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và sai sót” thì việc thay đổi này phải áp dụng hồi tố.

Áp dụng hồi tố: Là việc áp dụng một chính sách kế toán mới đối với các giao dịch, sự kiện phát sinh trước ngày phải thực hiện các chính sách kế toán đó.

Nếu thay đổi ước tính thời gian sử dụng hữu ích của tài sản cố định sẽ làm ảnh hưởng đến chi phí khấu hao tài sản đã sử dụng trước đó, làm ảnh hưởng đến lợi nhuận năm trước của doanh nghiệp, để hiểu rõ hơn chúng ta cùng tìm hiểu ví dụ sau.

Thay đổi ước tính này làm tăng chi phí khấu hao năm 2005 lên 25 làm giảm thu nhập kế toán năm 2005 so với thu nhập chịu thuế là 25. Nghĩa là DN sẽ chịu thuế hơn nếu áp dụng cách tính khấu hao này ở năm 2005, khoản chênh lệch này tạo nên tài sản thuế thu nhập hoãn lại 7 (25 x 28%) và làm giảm lợi nhuận sau thuế 18 (25 – 7)

Do có sự thay đổi các tài khoản nên kế toán cần điều chính các số dư đầu kỳ của các tài sản có liên quan như sau:

Nợ 421 18
Nợ 243 7
Có 214 25.

Việc áp dụng thay đổi thời gian sử dụng hữu ích tài sản cố định ở đây đã tạo nên tài sản thuế thu nhập đòi hỏi cần có sự thuyết minh trên sổ kế toán. Nhưng tại sao lại phát sinh tài sản thuế thu nhập ở đây, chúng ta cần nhớ lại khi thu nhập kế toán thấp hơn thu nhập chịu thuế sẽ làm phát sinh chênh lệch tạm thời, tài sản thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại này ảnh hưởng đến thu nhập sau thuế của doanh nghiệp vì được hoàn nhập trong năm hiện hành.

Sửa chữa sai sót kế toán
Các sai sót kế toán bao gồm việc ghi nhận, xác định giá trị, trình bày các khoản mục trên báo cáo tài chính. Báo cáo tài chính được xem là không phù hợp với các nguyên tắc chuẩn mực kế toán nếu có các sai sót trọng yếu. Nếu sai sót phát hiện ở kỳ hiện tại thì cần được sửa chữa trước khi trình bày trên báo cáo tài chính, còn nếu sai sót là của các kỳ trước thì phải sữa chữa áp dụng hồi tố đối với các sai sót đó. Các sai sót của kỳ trước đó được sữa chữa bằng cách điều chỉnh số dư đầu kỳ của các tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu có liên quan. Để hiểu rõ hơn về vấn đề này chúng ta tìm hiểu ví dụ sau.

 

[ruadangyeu]

Thuế thu nhập trong báo cáo tài chính hợp nhất

Cùng với xu hướng gia nhập WTO, khi cklác công ty đa quốc gia, các tập đoàn ồ ạt đi vào Việt Nam hay các tổng công ty, các tập đoàn Việt Nam đã hình thành và phát triển là xu hướng tất yếu của nền kinh tế. Mà hơn hết hoạt động kế toán với sản phẩm là các báo cáo tài chính hợp nhất sẽ cung cấp thông tin tài chính đầy đủ kịp thời, chính xác cho các nhà đầu tư các chủ nợ.

Các khoản thu nhập từ cổ tức của công ty con sẽ không phải chịu thuế thu nhập, vậy trong trường hợp nào phát sinh chênh lệch tạm thời. Đó là khi kế toán các khoản đầu tư vào công ty con theo phương pháp vốn chủ sở hữu (equity method). Để cụ thể hơn chúng ta cùng tìm hiểu ví dụ sau.

Trong trường hợp công ty con có khoản lỗ khi đó sẽ xuất hiện tài sản thuế thu nhập hoãn lại, do các khoản lỗ không được cơ quan thuế tính vào trong khi theo phương pháp vốn chủ sở hữu kế toán ghi nhận khoản lỗ này và làm giảm giá trị đầu tư vào công ty con.

 

[BLEU]

Hi ruadangyeu, cảm ơn đã soạn tài liệu, xin cho hỏi Các chi phí hợp lệ trong kế toán nhưng bị loại khi tính thuế TNDN là những chi phí nào?

 

[hoahm]

Bác Rùa ơi cho em hỏi cái nhé: Các chi phí hợp lệ trong kế toán nhưng bị loại khi tính thuế TNDN là những chi phí nào?

Bác giúp em với nhé ! tks nhiều

 

[ruadangyeu]

Các khoản doanh thu chi phí khác biết giữa luật kế toán và luật thuế

Mình gửi file đính kèm trong đó liệt kê các khoản doanh thu và chi phí có sự khác biết giữa luật thuế và luật kế toán.

Đây là một vấn đề tương đối rộng và khó xác định.

Download

@Đính kèm file ko được ko hiểu vì sao:wall:

 

[hai2hai]

@Đính kèm file ko được ko hiểu vì sao:wall:

 

[buivantran]

Thuế thu nhập trong báo cáo tài chính hợp nhất

Cùng với xu hướng gia nhập WTO, khi cklác công ty đa quốc gia, các tập đoàn ồ ạt đi vào Việt Nam hay các tổng công ty, các tập đoàn Việt Nam đã hình thành và phát triển là xu hướng tất yếu của nền kinh tế. Mà hơn hết hoạt động kế toán với sản phẩm là các báo cáo tài chính hợp nhất sẽ cung cấp thông tin tài chính đầy đủ kịp thời, chính xác cho các nhà đầu tư các chủ nợ.

Các khoản thu nhập từ cổ tức của công ty con sẽ không phải chịu thuế thu nhập, vậy trong trường hợp nào phát sinh chênh lệch tạm thời. Đó là khi kế toán các khoản đầu tư vào công ty con theo phương pháp vốn chủ sở hữu (equity method). Để cụ thể hơn chúng ta cùng tìm hiểu ví dụ sau.

Trong trường hợp công ty con có khoản lỗ khi đó sẽ xuất hiện tài sản thuế thu nhập hoãn lại, do các khoản lỗ không được cơ quan thuế tính vào trong khi theo phương pháp vốn chủ sở hữu kế toán ghi nhận khoản lỗ này và làm giảm giá trị đầu tư vào công ty con.

anh ơi, cái chỗ này là phát sinh chênh lệch tạm thời, vậy thì trường hợp nào phải ghi hoàn nhập các khoản chênh lệch tạm thời trên BCTC hợp nhất vậy anh ạ, em đoc trên thông tư 20/2006 phần kế toán trình bày trên báo cáo hợp nhất chỉ hiểu trường hợp ghi tăng 243,347. Còn trường hợp ghi giảm thì em chưa hiểu anh ạ