H
Công văn số 6419/TC-CĐKT ngày 27/05/2005 của Bộ Tài chính về việc hạch toán hàng khuyến mại do người bán cung cấp miễn phí
Đối với các loại vật tư, hàng hóa khuyến mại do người bán cung cấp miễn phí cho Công ty để Công ty cung cấp miễn phí cho khách hàng hoặc để trưng bày, quảng cáo… thì Công ty phải theo dõi trên tài khoản ngoài bảng TK 002. – Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công. Tuy nhiên, nếu Công ty xuất bán có thu tiền thì hạch toán vào thu nhập khác đối với hàng nhập về.
Công văn số 1608/TCT-ĐTNN ngày 30/05/2005 của Tổng cục Thuế về việc xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian đang được hưởng ưu đãi về thuế TNDN
Văn bản hướng dẫn phương pháp tính khoản doanh thu của doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi về thuế TNDN hoạt động trong lĩnh vực cho thuê cơ sở hạ tầng, trong đó, khách hàng thuê trả tiền trước nhiều năm. Theo cách tính này, doanh thu được hưởng ưu đãi sẽ bằng (=) tổng doanh thu mà khách hàng đã trả trước nhiều năm, chia
) cho số năm đã trả và nhân (x) với số năm được hưởng ưu đãi thuế.
Công văn số 1615/TCT-ĐTNN ngày 30/05/2005 của Tổng cục Thuế về thu hồi, đổi sản phẩm lỗi thời
Trường hợp Công ty thu hồi một số sản phẩm mẫu cũ, lỗi thời mà Công ty đã xuất bán thì bên mua và bên bán phải lập biên bản hoặc thủ thuận bằng văn bản ghi rõ lý do trả lại , loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng thu hồi theo các hóa đơn mà Công ty đã xuất bán. Sản phẩm thu hồi về phải giảm trừ doanh thu và giảm trừ chi phí giá vốn hàng bán. Cần lưu ý là sản phẩm thu hồi phải khớp với liên 1 và liên 2 mà Công ty đã xuất bán.
Công văn số 1609/TCT-ĐTNN ngày 30/05/2005 của Tổng cục Thuế về việc trích và hạch toán vào chi phí quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Theo quy định tại điểm 8, mục III, phần B, Thông tư số 128/2003/TT-BTC và điểm 2 và 4b, Thông tư số 82/2003/TT-BTC thì từ năm tài chính 2003, nếu Công ty có trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm thì khoản trích lập này được phép hạch toán vào chi phí quản lý trong kỳ, đồng thời được chyển số dư sang năm sau
Công văn số 1604/TCT-DNNN ngày 30/05/2005 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản tiền ứng trước
Theo Chuẩn mực kế toán số 14 (Doanh thu và thu nhập khác) ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC thì các khoản tiền nhận trước của khách hàng không được ghi nhận là doanh thu mà chỉ được khi nhận là khoản nợ phải trả tại thời điểm nhận tiền của khách hàng. Do đó, nếu doanh nghiệp có ký hợp đồng với đối tác và nhận một khoản tiền ứng trước thì không phải phát hành hóa đơn GTGT. Trường hợp đã lỡ phát hành hóa đơn và kê khai nộp thuế GTGT thì khoản tiền ứng trước này không tính vào doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Công văn số 1629/TCT-DNK ngày 31/05/2005 của Tổng cục Thuế về áp dụng thuế đối với hoạt động đại lý mua bán hàng hóa cho thương nhân nước ngoài
Văn bản hướng dẫn cách tính thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các thương nhân nước ngoài có bán hàng hóa tại Việt Nam thông qua các đại lý bán hàng. Các Công ty làm đại lý bán hàng cho nước ngoài không được kê khai khấu trừ số thuế GTGT trả thay cho thương nhân nước ngoài ở khâu nhập khẩu.
Đối với các loại vật tư, hàng hóa khuyến mại do người bán cung cấp miễn phí cho Công ty để Công ty cung cấp miễn phí cho khách hàng hoặc để trưng bày, quảng cáo… thì Công ty phải theo dõi trên tài khoản ngoài bảng TK 002. – Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công. Tuy nhiên, nếu Công ty xuất bán có thu tiền thì hạch toán vào thu nhập khác đối với hàng nhập về.
Công văn số 1608/TCT-ĐTNN ngày 30/05/2005 của Tổng cục Thuế về việc xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian đang được hưởng ưu đãi về thuế TNDN
Văn bản hướng dẫn phương pháp tính khoản doanh thu của doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi về thuế TNDN hoạt động trong lĩnh vực cho thuê cơ sở hạ tầng, trong đó, khách hàng thuê trả tiền trước nhiều năm. Theo cách tính này, doanh thu được hưởng ưu đãi sẽ bằng (=) tổng doanh thu mà khách hàng đã trả trước nhiều năm, chia
Công văn số 1615/TCT-ĐTNN ngày 30/05/2005 của Tổng cục Thuế về thu hồi, đổi sản phẩm lỗi thời
Trường hợp Công ty thu hồi một số sản phẩm mẫu cũ, lỗi thời mà Công ty đã xuất bán thì bên mua và bên bán phải lập biên bản hoặc thủ thuận bằng văn bản ghi rõ lý do trả lại , loại hàng hóa, số lượng, giá trị hàng thu hồi theo các hóa đơn mà Công ty đã xuất bán. Sản phẩm thu hồi về phải giảm trừ doanh thu và giảm trừ chi phí giá vốn hàng bán. Cần lưu ý là sản phẩm thu hồi phải khớp với liên 1 và liên 2 mà Công ty đã xuất bán.
Công văn số 1609/TCT-ĐTNN ngày 30/05/2005 của Tổng cục Thuế về việc trích và hạch toán vào chi phí quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm
Theo quy định tại điểm 8, mục III, phần B, Thông tư số 128/2003/TT-BTC và điểm 2 và 4b, Thông tư số 82/2003/TT-BTC thì từ năm tài chính 2003, nếu Công ty có trích quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm thì khoản trích lập này được phép hạch toán vào chi phí quản lý trong kỳ, đồng thời được chyển số dư sang năm sau
Công văn số 1604/TCT-DNNN ngày 30/05/2005 của Tổng cục Thuế về thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản tiền ứng trước
Theo Chuẩn mực kế toán số 14 (Doanh thu và thu nhập khác) ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC thì các khoản tiền nhận trước của khách hàng không được ghi nhận là doanh thu mà chỉ được khi nhận là khoản nợ phải trả tại thời điểm nhận tiền của khách hàng. Do đó, nếu doanh nghiệp có ký hợp đồng với đối tác và nhận một khoản tiền ứng trước thì không phải phát hành hóa đơn GTGT. Trường hợp đã lỡ phát hành hóa đơn và kê khai nộp thuế GTGT thì khoản tiền ứng trước này không tính vào doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Công văn số 1629/TCT-DNK ngày 31/05/2005 của Tổng cục Thuế về áp dụng thuế đối với hoạt động đại lý mua bán hàng hóa cho thương nhân nước ngoài
Văn bản hướng dẫn cách tính thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các thương nhân nước ngoài có bán hàng hóa tại Việt Nam thông qua các đại lý bán hàng. Các Công ty làm đại lý bán hàng cho nước ngoài không được kê khai khấu trừ số thuế GTGT trả thay cho thương nhân nước ngoài ở khâu nhập khẩu.