Bàn về thay đổi trong Thông tư 200 đối với trường hợp bán hàng kèm theo khuyến mại tặng quà:
Công ty A kinh doanh xe hơi và phụ kiện kèm theo xe. Cty bán 1 chiếc xe giá 1 tỷ đồng chưa VAT, tặng kèm phụ kiện giá 100 triệu (số lớn chút cho đẹp) chưa VAT. Giá bán xe là 1,2 tỷ đồng chưa VAT.
1. Nếu cty có đăng ký chương trình khuyến mại với Sở Công thương, theo Thuế thì hàng khuyến mại được xuất hóa đơn ko VAT, ko ghi giá trị. Vậy thì cái phụ kiện chỉ cần xuất HĐ khuyến mại không thu tiền. Theo TT 200 thì sẽ hạch toán doanh thu cho cả xe và phụ kiện như sau:
Doanh thu:
Nợ TK 112: 1,2 tỷ + 0,12 tỷ (VAT)
Có TK 511: 1,2 tỷ (chi tiết kế toán phải tách ra 511 - xe riêng và phụ kiện riêng)
Có TK 333: 0,12 tỷ (VAT)
Giá vốn:
Nợ TK 632: 1 tỷ xe + 0,1 tỷ Phụ kiện
Có TK 156: 1,1 tỷ
2. Nếu công ty không đăng ký chương trình khuyến mại với Sở Công thương, theo Thuế phải xuất hóa đơn tương tự quà tặng, nộp thuế GTGT đầu ra, nhưng không thu được tiền. Vậy thì cái phụ kiện phải xuất HĐ đầu ra tương tự như hàng bán ra ngoài thị trường, nộp thuế GTGT. Vậy trường hợp này theo TT200 sẽ hạch toán thế nào?
Doanh thu:
Nợ TK 112: 1,2 tỷ + 0,12 tỷ (VAT)
Có TK 511: 1,2 tỷ (chi tiết kế toán phải tách ra 511 - xe riêng và phụ kiện riêng)
Có TK 333: 0,12 tỷ (VAT)
Giá vốn:
Nợ TK 632: 1 tỷ xe + 0,1 tỷ Phụ kiện
Có TK 156: 1,1 tỷ
Nhưng xử lý thế nào với Thuế GTGT đối với phụ kiện khuyến mại?
a) Đưa vào giá vốn: Nợ TK 632 - phụ kiện/Có TK 333: 10 triệu
b) Đưa vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641/Có TK 333: 10 triệu
3. Trong trường hợp cty A bán xe hơi, nhưng không tặng phụ kiện mà tặng 1 chiếc tủ lạnh chẳng hạn - tủ lạnh cty mua ở ngoài thị trường về để tặng chứ không kinh doanh mặt hàng này, vậy vẫn hạch toán doanh thu - giá vốn tủ lạnh tương tự trường hợp ở trên hay sao? Hay đưa vào chi phí bán hàng?
4. Trường hợp giá trị quà tặng nhỏ so với giá trị hàng hóa bán ra, ví dụ mua xe hơi giá 1 tỷ nhưng tặng những phụ kiện giá một vài triệu đồng; hoặc quà tặng của cty đa dạng nhiều chủng loại nhưng giá trị thấp… vậy việc tách doanh thu có phải sẽ làm phức tạp và thêm thủ tục cho kế toán hay sao?
5. Tiêu chí nào để tách doanh thu trong các trường hợp trên?
6. TT200 bỏ TK 512 khi quảng cáo, khuyến mại, nhưng nay lại bắt ghi nhận doanh thu hàng quảng cáo, khuyến mại vào TK 511 (nếu kèm theo bán sản phẩm), vậy thực chất chỉ thay đổi việc ghi nhận vào TK 512 sang TK 511?
Công ty A kinh doanh xe hơi và phụ kiện kèm theo xe. Cty bán 1 chiếc xe giá 1 tỷ đồng chưa VAT, tặng kèm phụ kiện giá 100 triệu (số lớn chút cho đẹp) chưa VAT. Giá bán xe là 1,2 tỷ đồng chưa VAT.
1. Nếu cty có đăng ký chương trình khuyến mại với Sở Công thương, theo Thuế thì hàng khuyến mại được xuất hóa đơn ko VAT, ko ghi giá trị. Vậy thì cái phụ kiện chỉ cần xuất HĐ khuyến mại không thu tiền. Theo TT 200 thì sẽ hạch toán doanh thu cho cả xe và phụ kiện như sau:
Doanh thu:
Nợ TK 112: 1,2 tỷ + 0,12 tỷ (VAT)
Có TK 511: 1,2 tỷ (chi tiết kế toán phải tách ra 511 - xe riêng và phụ kiện riêng)
Có TK 333: 0,12 tỷ (VAT)
Giá vốn:
Nợ TK 632: 1 tỷ xe + 0,1 tỷ Phụ kiện
Có TK 156: 1,1 tỷ
2. Nếu công ty không đăng ký chương trình khuyến mại với Sở Công thương, theo Thuế phải xuất hóa đơn tương tự quà tặng, nộp thuế GTGT đầu ra, nhưng không thu được tiền. Vậy thì cái phụ kiện phải xuất HĐ đầu ra tương tự như hàng bán ra ngoài thị trường, nộp thuế GTGT. Vậy trường hợp này theo TT200 sẽ hạch toán thế nào?
Doanh thu:
Nợ TK 112: 1,2 tỷ + 0,12 tỷ (VAT)
Có TK 511: 1,2 tỷ (chi tiết kế toán phải tách ra 511 - xe riêng và phụ kiện riêng)
Có TK 333: 0,12 tỷ (VAT)
Giá vốn:
Nợ TK 632: 1 tỷ xe + 0,1 tỷ Phụ kiện
Có TK 156: 1,1 tỷ
Nhưng xử lý thế nào với Thuế GTGT đối với phụ kiện khuyến mại?
a) Đưa vào giá vốn: Nợ TK 632 - phụ kiện/Có TK 333: 10 triệu
b) Đưa vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641/Có TK 333: 10 triệu
3. Trong trường hợp cty A bán xe hơi, nhưng không tặng phụ kiện mà tặng 1 chiếc tủ lạnh chẳng hạn - tủ lạnh cty mua ở ngoài thị trường về để tặng chứ không kinh doanh mặt hàng này, vậy vẫn hạch toán doanh thu - giá vốn tủ lạnh tương tự trường hợp ở trên hay sao? Hay đưa vào chi phí bán hàng?
4. Trường hợp giá trị quà tặng nhỏ so với giá trị hàng hóa bán ra, ví dụ mua xe hơi giá 1 tỷ nhưng tặng những phụ kiện giá một vài triệu đồng; hoặc quà tặng của cty đa dạng nhiều chủng loại nhưng giá trị thấp… vậy việc tách doanh thu có phải sẽ làm phức tạp và thêm thủ tục cho kế toán hay sao?
5. Tiêu chí nào để tách doanh thu trong các trường hợp trên?
6. TT200 bỏ TK 512 khi quảng cáo, khuyến mại, nhưng nay lại bắt ghi nhận doanh thu hàng quảng cáo, khuyến mại vào TK 511 (nếu kèm theo bán sản phẩm), vậy thực chất chỉ thay đổi việc ghi nhận vào TK 512 sang TK 511?