Tiếp nữa nè:
Chủ đề Không xác định chủ đề
Người hỏi
Người hỏi yêu cầu không nêu tên
Ngày hỏi 20/12/2004
Nội dung hỏi
Rất cám ơn Quý cấp đã trả lời nhanh chóng, nhưng xin được trả lời chi tiết hơn về cách xử lý vấn đề này vì hiện nay đã là cuối năm, nếu gởi văn bản thì sợ sẽ phải sang năm 2005 chúng tôi mới được hướng thì trễ mất. Nên rất mong Quý cấp hướng dẫn cụ thể: khi trong năm xuất hàng phục vụ bữa ăn giữa ca cho công nhân viên bằng Phiếu xuất kho, nay muốn ghi lại vào Hóa đơn đỏ chung cho cả năm thì có được không? Hoặc cách nào khác là tốt nhất?
Ngòai ra mong Quý cấp hướng dẫn về các khỏan xuất vật tư hàng hóa cho tiêu dùng nội bộ phục vụ SXKD là gồm những mục nào? vi theo qui định tại điểm 3.2 Mục III phần B Thông tư 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 qui định chi tiết thi hành Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp:
5.4/ Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng, khuyến mại:
- Đối với sản phẩm, hàng hoá xuất để tiêu dùng nội bộ, khuyến mại, quảng cáo phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, cơ sở sử dụng hoá đơn GTGT, trên hoá đơn ghi rõ là hàng tiêu dùng nội bộ phục vụ cho sản xuất kinh doanh hay khuyến mại, quảng cáo không thu tiền. Cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn để làm chứng từ hạch toán.
Ví dụ như: các khỏan xuất văn phòng phẩm cho bộ phận văn phòng, các khỏan vật tư sửa chữa kho bãi, tài sản cố định... thì có nằm trong qui định này không?
Hiện nay Doanh nghiệp chúng tôi đang rối trong vấn đề này. Rất mong nhận được sự hỗ trợ của Quý cấp. Chào trân trọng,
Nơi trả lời
Cục Thuế
Người trả lời
Quản lý đơn vị
Ngày trả lời 22/12/2004
Nội dung trả lời
Căn cứ theo quy định tại điểm 3 mục I , điểm 5.4 mục IV phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của BTC hướng dẫn về thuế Thuế GTGT thì đối với sản phẩm, hàng hóa xuất để tiêu dùng nội bộ , khuyến mãi quảng cáo phục vụ cho hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì không phải tính thuế GTGT, trường hợp này cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn để làm chứng từ hạch toán , nếu là hóa đơn GTGT thì dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi gạch bỏ . Do đó trường hợp Cơ sở kinh doanh xuất văn phòng phẩm cho bộ phận văn phòng, xuất vật tư để sửa chữa kho bãi, tài sản cố định phục vụ cho hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT thì không phải tính thuế GTGT và phải lập hóa đơn để hạch toán theo quy định nêu trên .
Trường hợp Công ty xuất hàng hóa để phục vụ bữa ăn giữa trưa cho người lao động, thì đây không coi là phục vụ cho hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT, mà chỉ là phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng của người lao động, do đó vẫn phải lập hóa đơn GTGT tính thuế GTGT như bán hàng hóa cho khách hàng . Nhưng căn cứ theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính tại văn bản số 10759 TC/TCT ngày 16/10/2003 thì trường hợp doanh nghiệp chi bữa ăn giữa ca cho người lao động , nếu có hóa đơn GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, do đó trong trường hợp này để đơn giản không phải tính thuế GTGT đầu ra rồi lại kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào , khi lập hóa đơn GTGT trong trường hợp này vẫn không phải tính thuế GTGT. Trường hợp trước đây Công ty chỉ lập phiếu xuất kho, thì nay phải lập bổ sung hóa đơn để làm chứng từ hạch toán, đồng thời bị xử phại vi phạm hành chính về việc lập hóa đơn, chứng từ không đúng quy định .
