Thuế TNDN Hoãn lại!

  • Thread starter myduyen2205
  • Ngày gửi
M

myduyen2205

Sơ cấp
22/6/09
2
0
0
TP HCM
#1
Dn mình mua tài sản năm n nguyên giá 18 tr
Kế toán quyết định Khấu hao tài sản đó trong 3 năm (1 năm: 6tr)
Thuế cho phép Khấu hao tài sản đó trong 2 năm (1 năm: 9tr)

Năm n Dn mình được điều chỉnh giảm lợi nhuận chịu thuế TNDN phải nộp 3tr
Nợ 8212/ có 347 = 3*25%
Năm n+1 Dn mình cũng được điều chỉnh giảm lợi nhuận chịu thuế TNDN phải nộp 3tr
Nợ 8212/ có 347 = 3*25%

Nhưng tới đầu năm n+3, Dn mình bán tài sản này.
Vậy Dn mình phải xử lý như thế nào về thuế TNDN?

Vì nếu không bán thì mình phải hoàn nhập Thuế TNDn phải trả, tức là
Điều chỉnh tăng lợi nhuận chịu thuế TNDN 6tr
Nợ 347/ có 8212=6*28%

Mong các bạn giúp đỡ! Cảm ơn các bạn rất nhiều! :mrstraetz
 
H

HOANGNAM

Thành viên thân thiết
17/10/04
1,258
17
38
53
Binh duong
#2
Dn mình mua tài sản năm n nguyên giá 18 tr
Kế toán quyết định Khấu hao tài sản đó trong 3 năm (1 năm: 6tr)
Thuế cho phép Khấu hao tài sản đó trong 2 năm (1 năm: 9tr)

Năm n Dn mình được điều chỉnh giảm lợi nhuận chịu thuế TNDN phải nộp 3tr
Nợ 8212/ có 347 = 3*25%
Năm n+1 Dn mình cũng được điều chỉnh giảm lợi nhuận chịu thuế TNDN phải nộp 3tr
Nợ 8212/ có 347 = 3*25%

Nhưng tới đầu năm n+3, Dn mình bán tài sản này.
Vậy Dn mình phải xử lý như thế nào về thuế TNDN?

Vì nếu không bán thì mình phải hoàn nhập Thuế TNDn phải trả, tức là
Điều chỉnh tăng lợi nhuận chịu thuế TNDN 6tr
Nợ 347/ có 8212=6*28%

Mong các bạn giúp đỡ! Cảm ơn các bạn rất nhiều! :mrstraetz
Bạn hạch toán bình thường phần hoàn nhập. Tài sản bán trong năm thứ 3, bạn vẫn tính giá trị còn lại vào 811 là 6tr trong khi theo thuế thì bạn đã tính đủ khấu hao.
 
Sửa lần cuối:
S

soothsayer

Sơ cấp
25/12/08
1
0
0
32
cantho
#3
Em thì cảm ơn 2 người lun. Mới ra trường thiếu kiến thức thực tế nghe 2 người thảo luận giờ biết về thuế tndn hoãn lại rùi.:015:
 
B

bbc

Thành viên thân thiết
15/10/04
147
1
0
hn
#4
Sao thuế lại cho khấu hao có 2 năm nhỉ. Vi sao cty bạn ko khấu hao nhanh theo thuế mà lại khấu hao trong thời gian dài hơn?
 
N

nguyen lam ngoc

Thành viên thân thiết
#5
mình cũng đang không hiểu phần "thuế TNDN hoãn lại" này. nhân đây bạn nào cho mình hỏi cái cốt lõi cách tính thuế này với. và khi nào dùng tk 243, khi nào thì dùng tk 347.
có 1 nv này mình cũng muốn nhờ các bạn hướng dẫn giùm
ngày 1/1/N DN mua 1 TSCĐ có nguyên giá là 600.000, dự kiến khấu hao trong 4 năm, mỗi năm 150.000. giả định từ năm N đến năm (N+5) doanh thu của DN mỗi năm là 800.000các chi phí hợp lệ khác (ngoài chi phí khấu hao TSCĐ) là 500.000 khấu hao tính thuế của TSCĐ trên mỗi năm là 100.000. thuế suất thuế TNDN là 25%
Yêu cầu: xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại và hoàn nhập trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ nói trên. đồng thời, nêu các bút toán cần thiết phản ánh tình hình trên
thank các bạn quan tâm và reply cho mình!
 
D

Da Hanh

Sơ cấp
20/10/09
18
0
0
29
HCM
#8
mình cũng đang không hiểu phần "thuế TNDN hoãn lại" này. nhân đây bạn nào cho mình hỏi cái cốt lõi cách tính thuế này với. và khi nào dùng tk 243, khi nào thì dùng tk 347.
có 1 nv này mình cũng muốn nhờ các bạn hướng dẫn giùm
ngày 1/1/N DN mua 1 TSCĐ có nguyên giá là 600.000, dự kiến khấu hao trong 4 năm, mỗi năm 150.000. giả định từ năm N đến năm (N+5) doanh thu của DN mỗi năm là 800.000các chi phí hợp lệ khác (ngoài chi phí khấu hao TSCĐ) là 500.000 khấu hao tính thuế của TSCĐ trên mỗi năm là 100.000. thuế suất thuế TNDN là 25%
Yêu cầu: xác định tài sản thuế TNDN hoãn lại và hoàn nhập trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ nói trên. đồng thời, nêu các bút toán cần thiết phản ánh tình hình trên
thank các bạn quan tâm và reply cho mình!
Nguyên giá TSCĐ 600.000
Khấu hao năm 1 ( theo KT ) : 150.000
KH năm 1 theo Thuế : 100.000
-> Chênh lệch tạm thời được khấu trừ : 50.000
-> Tài sản thuế TNDN hoãn lại của năm 1 được tính trên 50.000 đó = 50.000X 25%= 12.500 đ
Nợ TK 243: 12.500
Có TK 8212 :12.500
* Kết chuyển 8212 qua 911 để xác định kết quả kd
* Thu nhập chịu thuế = Lợi nhuận kế toán + Chênh lệch tăng LN - Chênh lệch giám LN = ( 800 .000 -500 .000 - 100.000 -> theo Thuế do chi phí tính hợp lý trong đó chưa bao gồm khấu hao ) =200.000
Chi phí Thuế TNDN năm N là = 200.000 x 25% = 50.000
N TK 821
C TK 3334 : Thuế TNDN
* Kết chuyển 821 để xác định kết quả kinh doanh

Các năm sau hạch toán tương tự
Bạn ơi bạn kiểm tra mấy số do mình tính đúng chưa nhé . Tại còn 5 phút nữa đi học cho nên hơi gấp và chắc là có sai ở đâu đó ;)) Mình cũng học Kế Toán nè năm 3 rùi . Lớp mình mới học thuế TNDN xong ... công nhận mệt với cái này thiệt

Dùng 243 khi mà đáng lẽ mình trả thuế ít thôi cho chi phí cao hay doanh thu theo kế toán thấp . Nhưng Thuế bắt tính với chi phí thấp hơn hay Doanh thu cao hơn => Khoảng thuế phải trả nhiều hơn công ty mình tính
Vd như đáng lẽ Thuế theo Kế tóan tính chỉ là 1000 nhưng thuế bắt nộp là 1200 thì phần chênh lệch 200 đó coi như mình nộp trước cho những năm sau khỏi nộp , do đó được ghi nhận như tài sản ( 243 ) .

Nếu nộp Thuế theo Thuế ít hơn khoảng kế tóan mình tính thì phần chênh lệch đó được ghi nhận như khoản phải trả ( 347 ) tức năm sau mình phải trả số dần sổ thuế đó . Bạn đọc kỹ nhé :)
 
Sửa lần cuối:
Juicy

Juicy

Sơ cấp
12/11/09
3
0
1
Tp. Hồ Chí Minh
#9
mình không rõ lắm trương hợp năm trước thì phát sinh tài sản thuế thu nhập hoãn lại, năm sau lại phát sinh thuế thu nhập hoãn lại phaie trả thì sao?
ví dụ năm trước đã hạch toán Nợ 243/Có 8212 : 20
năm nay thì phát sinh số thuế thu nhập hoãn lại phải trả là 50
vạy ta vẫn hạch toán là Nợ 8212/ Có 347 : 50?
Và nếu ta có trích trước chi phí bảo hành sản phẩm mà trong năm không có phát sinh thì có tính phẩn thuế thu nhập hoãn lại cho nó không? ( tức là nó có giống trích trước chi phí sứa chữa lớn TSCĐ không? )
 
Sửa lần cuối:
Juicy

Juicy

Sơ cấp
12/11/09
3
0
1
Tp. Hồ Chí Minh
#10
thuế TNDN hoãn lại

Các thuật ngữ trong bài được hiểu như sau:
Số thuế theo luật thuế : số CP thuế thu nhập doanh nghiệp theo cách ghi nhận DT và CP đúng theo như luật thuế TNDN quy định.
Lợi nhuận theo Kế toán : là số lợi nhuận tính được theo cách ghi nhận DT và CP trong kỳ theo chuẩn mực kế toán.
Lợi nhuận theo Thuế : là số lợi nhuận tính được theo cách ghi nhận DT và CP trong kỳ đúng theo như luật thuế TNDN quy định.
Trong quá trình học mình không nắm vững phần thuế thu nhập doanh nghiệp lắm, nhưng sắp thi liên thông lại đụng chạm về phần này khá nhiều, sau 2 đêm “trằn trọc băng khoăn giấc chẳng thành” mình viết ra bài này theo cách hiều những tài liệu mình đọc được, nhưng không chắc chắn lắm là nó chính xác, mong các anh chị và các bạn đọc và chỉ dùm mình những chỗ nào sai sót nhé! Cảm ơn mọi người rất nhiều! chúc mọi người một ngày làm việc vui vẻ!
I) Cuối kỳ căn cứ vào bảng kê chênh lệch tạm thời sẽ phát sinh 2 trường hợp sau:
1) Nếu phát sinh lợi nhuận chịu thuế tính theo kế toán nhỏ hơn lợi nhuận chịu thuế TNDN tính theo luật thuế quy định thì ta tính số “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” theo công thức sau

Tài sản Chênh lệch Giá trị được khấu trừ Thuế suất
thuế thu = tạm thời + chuyển sang năm sau của X thuế
nhập Được các khoản lỗ tính thuế và TNDN
hoãn lại Khấu trừ ưu đãi thuế chưa sử dụng hiệnhành(%)

Ví dụ : theo bảng kê do các trường hợp sau đã làm phát sinh thuế thu nhập hoãn lại:
a) Các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ do phát sinh khấu hao TSCĐ theo mục đích kế toán nhanh hơn khấu hao TSCĐ cho mục đích tính thuế TN trong năm : TSCĐ có nguyên giá là 100 khấu hao theo thuế là 5 năm -> số khấu hao được phép tính là 20, DN đã khấu hao nhanh trong 4 năm, số khấu hao đưa vào CP ( Nợ 642 / Có 214) là 25
b) Các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ do phát sinh ghi nhận một khoản CP trong năm hiện tại nhưng chỉ được khấu trừ vào TN chịu thuế trong năm sau. Ví dụ: CP trích trước về sửa lớn TSCĐ được ghi nhận trong năm hiện tại nhưng chỉ được khấu trừ vào TN chịu thuế khi các khoản CP này thực tế phát sinh trong các năm sau : trích trước sửa chữa lớn mà trong năm không sử dụng (Nợ 627 / Có 335) là 15
c) Tài sản thuế TN hoãn lại được tính trên giá trị được khấu trừ của khoản lỗ tính thuế và ưu đãi về thuế chưa sử dụng từ các năm trước chuyển sang năm hiện tại : Là 10
 Tổng chênh lệch lợi nhuận theo Kế toán so với Thuế là 25+15+10 = 50 (Vì chi phì ghi nhận nhiều hơn nên lợi nhuận theo cách tính của Kế toán ít hơn Thuế là 50)
Thuế thu nhập hoãn lại là : 50 X 25% = 12,5
Định khoản : Nợ 243 / Có 8212 : 12,5
Kết chuyển tính kết qủa kinh doanh : (biết LN theo luật thuế là 1000)
Nợ 911 / Có 8211: 1000 X 25% = 250
Nợ 8212 / Có 911: 12,5
 Số kết chuyển sang TK 412 “ lợi nhuận chưa phân phối” cũng giống như số Kế toán đã tính.
 Sang kỳ sau nếu tiếp tục phát sinh thuế thu nhập hoãn lại:
- Nếu phát sinh thuế thu nhập hoãn lại là 30, ta định khoản như sau
Nợ 243 / Có 8212 : 17,5
Ta định khoản như thế này thay vì phải định khoản 2 nghiệp vụ:
Nợ 8212 / Có 243 : 12,5  Hoàn nhập vì TK 243 có số dư đầu kỳ là 12,5
Nợ 243 / Có 8212 : 30  CP thuế TN hoãn lại trong kỳ
Kết chuyển tính kết qủa kinh doanh
Nợ 911 / Có 8211: (Số thuế đúng theo luật Thuế)
Nợ 8212 / Có 911: 17,5
- Nếu phát sinh thuế thu nhập hoãn lại là 10, ta định khoản như sau:
Nợ 8212/ Có 243 : 2,5
Ta định khoản như thế này thay vì phải định khoản 2 nghiệp vụ:
Nợ 8212 / Có 243 : 12,5  Hoàn nhập vì TK 243 có số dư đầu kỳ là 12,5
Nợ 243 / Có 8212 : 10  CP thuế TN hoãn lại trong kỳ
Kết chuyển tính kết qủa kinh doanh
Nợ 911 / Có 8211: (Số thuế đúng theo luật Thuế)
Nợ 911 / Có 8212: 2,5








2) Nếu phát sinh lợi nhuận chịu thuế tính theo kế toán nhỏ hơn lợi nhuận chịu thuế TNDN tính theo luật thuế quy định thì ta tính số “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả” theo công thức sau

Thuế TN
hoãn lại phải trả = Chênh lệch
tạm thời chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
hiện hành (%)

Ví dụ : theo bảng kê do các trường hợp sau đã làm phát sinh thuế thu nhập hoãn lại phải trả:
Thuế TN hoãn lại phải trả phát sinh từ các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế. Ví dụ Thời gian sử dụng hữu ích của TSCĐ do DN xác định dài hơn thời gian sử dụng hữu ích theo chính sách tài chính hiện hành được cơ quan thuế chấp thuận dẫn đến mức trích khấu hao TSCĐ theo kế toán thấp hơn khấu hao được khấu trừ vào lợi nhuận tính thuế. TSCĐ có nguyên giá là 120 khấu hao theo thuế là 4 năm -> số khấu hao được phép tính là 30, DN đã khấu hao trong 6 năm, số khấu hao đưa vào CP ( Nợ 642 / Có 214) là 20
Chênh lệch lợi nhuận theo Kế toán so với Thuế là 10 (do ghi nhận CP thấp hơn quy định 10 nên lợi nhuận theo cách tính của Kế toán cao hơn Thuế là 10, nên dẫn đến số thuế TNDN phải nộp theo cách tính của kế toán sẽ cao hơn của thuế )
Thuế thu nhập hoãn lại là : 10 X 25% = 2,5
Định khoản : Nợ 8212 / Có 347 : 2,5
Kết chuyển tính kết qủa kinh doanh : (biết LN theo luật thuế là 1000)
Nợ 911 / Có 8211: 1000 X 25% = 250
Nợ 911 / Có 8212: 2,5
 Số k ết chuy ển sang TK 412 “ lợi nhuận chưa phân phối” cũng giống như số Kế toán đã tính
 Sang kỳ sau nếu tiếp tục phát sinh thuế thu nhập hoãn lại phải trả :
- Nếu phát sinh thuế thu nhập hoãn lại là 10, ta định khoản như sau:
Nợ 8212 / Có 347 : 7,5
Ta định khoản như thế này thay vì phải định khoản 2 nghiệp vụ:
Nợ 347 / Có 8212 : 2,5  Hoàn nhập vì TK 347 có số dư đầu kỳ là 2,5
Nợ 8212 / Có 347 : 10  CP thuế TN hoãn lại trong kỳ
Kết chuyển tính kết qủa kinh doanh
Nợ 911 / Có 8211: (Số thuế đúng theo luật Thuế)
Nợ 911 / Có 8212: 7,5
- Nếu phát sinh thuế thu nhập hoãn lại là 2, ta định khoản như sau:
Nợ 347/ Có 8212 : 0,5
Ta định khoản như thế này thay vì phải định khoản 2 nghiệp vụ:
Nợ 347 / Có 8212 : 2,5  Hoàn nhập vì TK 347 có số dư đầu kỳ là 2,5
Nợ 8212 / Có 347 : 2  CP thuế TN hoãn lại trong kỳ
Kết chuyển tính kết qủa kinh doanh
Nợ 911 / Có 8211: (Số thuế đúng theo luật Thuế)
Nợ 8212 / Có 911: 0,5
 
C

caohang1510

Sơ cấp
7/12/10
3
0
1
29
tphcm
#11
em đang học về thuế thu nhập doanh nghiệp nhưng em k rõ về 2 tk 243 và 347 .có thể giải thích rõ về 2 tài khoản này cho em được không?Mong mọi người giúp đỡ.thanks
 

Thành viên trực tuyến

Không có thành viên trực tuyến.

Xem nhiều