[font="]Thuế đ/v vật tư, hàng hoá tồn kho[/font][font="] – Trong trường hợp hộ kinh doanh cá thể đang thực hiện chế độ kế toán hộ kinh doanh có vật tư, hàng hoá tồn kho, chấm dứt hoạt động để thành lập doanh nghiệp tư nhân (DNTN) thì hộ phải lập bảng kê xác định giá trị vật tư hàng hoá tồn kho theo hoá đơn chuyển cho DNTN. Sau đó, DNTN phải thành lập hội đồng thẩm định giá để xác định giá trị vật tư hàng hoá thực tế hộ chuyển cho DNTN theo bảng kê. Đây là căn cứ để DNTN làm căn cứ xác định giá vốn, xác định giá trị còn lại phải trích khấu hao.
Hộ kinh doanh cá thể chấm dứt hoạt động để chuyển thành DNTN khi chuyển số vật tư hàng hoá cho DNTN, hộ không phải lập hoá đơn GTGT và kê khai nộp thuế GTGT đối với số vật tư hàng hoá tồn kho chuyển cho DNTN. (Theo Công văn số 1368 TCT/DNK ngày [/font][font="]10/5/2005[/font][font="]). [/font]
[font="]Thuế tàu biển[/font][font="] - Trong trường hợp một công ty có tàu vận tải biển đã đăng ký và được cơ quan thuế xác nhận là phương tiện vận tải quốc tế, thì khi mua hàng hoá, dịch vụ sửa chữa cho tàu vận tải quốc tế, công ty phải cung cấp bản đăng ký phương tiện vận tải quốc tế với cơ quan thuế cho người bán để người bán làm căn cứ xác định không tính thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tàu. (Theo Công văn số 1397 TCT/DNK ngày [/font][font="]11/5/2005[/font][font="]). [/font]
[font="]Còn đối với hoạt động cho thuê tàu biển[/font][font="], trường hợp bên cho thuê phải trả các chi phí như phí người điều khiển, bảo hiểm, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm thì doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động cho thuê tàu biển được xác định là 20% tiền cho thuê.[/font]
[font="]Nếu bên cho thuê chỉ trả một phần trong các chi phí nêu trên, thì doanh thu tính thuế được xác định là 50% trên tiền cho thuê. (Theo Công văn số 1364 TCT/ĐTNN ngày [/font][font="]10/5/2005[/font][font="]). [/font]
[font="]Hoàn thuế GTGT[/font][font="] – Theo Bộ Tài chính, cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được xét hoàn thuế khi cơ sở kinh doanh trong 03 tháng liên tục trở lên (không phân biệt chế độ kế toán), có luỹ kế số thuế đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế đầu ra được hoàn thuế.
Số thuế được hoàn là số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết của thời gian xin hoàn thuế. (Theo Công văn số 1341 TCT/PCCS ngày [/font][font="]09/5/2005[/font][font="]). [/font]
[font="]Ấn định thu nhập chịu thuế[/font][font="] - Việc ấn định thu nhập chịu thuế cả năm được căn cứ vào doanh thu của năm dự toán và tỷ lệ chịu thuế trên doanh thu của năm trước; ấn định thu nhập chịu thuế cả năm căn cứ vào thu nhập chịu thuế của cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, có qui mô kinh doanh tương đương.
Trong trường hợp kết quả sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ trong 06 tháng đầu năm của doanh nghiệp có sự thay đổi lớn, dẫn đến có thể tăng hoặc giảm trên 20% số thuế tạm nộp đã kê khai với cơ quan thuế, thì doanh nghiệp phải làm đầy đủ hồ sơ đề nghị điều chỉnh số thuế tạm nộp cả năm và số thuế tạm nộp của hai quí cuối năm gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý, chậm nhất không quá ngày 30/7 hàng năm. (Theo Công văn số 1337 TCT/PCCS ngày [/font][font="]06/5/2005[/font][font="]). [/font]
[font="]Hướng dẫn ưu đãi thuế[/font][font="] - Các ưu đãi về thuế TNDN chỉ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh có đủ điều kiện được ưu đãi thuế; thực hiện đẩy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ; đã đăng ký thuế và nộp thuế theo kê khai.
Trường hợp các cơ sở kinh doanh là hộ kinh doanh cá thể, thuộc diện ấn định thuế thì không đủ điều kiện thuộc diện được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN. Còn các hộ thuộc diện tính thuế theo phương pháp trực tiếp cũng phải thực hiện kế toán, hoá đơn chứng từ theo qui định. (Theo Công văn số 1330 TCT/PCCS ngày [/font][font="]06/5/2005[/font][font="]).[/font]
[font="]Điều kiện hoàn thuế GTGT[/font][font="] – Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân sẽ được cơ quan tài chính hoàn trả các khoản thu đã nộp Ngân sách Nhà nước khi có đủ điều kiện: khoản thu đã được cơ quan thuế, cơ quan Hải quan các tỉnh, thành phố kiểm tra, xem xét, có quyết định hoàn trả và công văn đề nghị hoàn trả gửi cơ quan tài chính.
Việc hoàn trả thuế GTGT được thực hiện hoàn trả từ quỹ hoàn thuế GTGT. (Theo Công văn số 1320 TCT/DNNN ngày [/font][font="]06/5/2005[/font][font="]). [/font]
[font="]
[/font][font="][/font]
Hộ kinh doanh cá thể chấm dứt hoạt động để chuyển thành DNTN khi chuyển số vật tư hàng hoá cho DNTN, hộ không phải lập hoá đơn GTGT và kê khai nộp thuế GTGT đối với số vật tư hàng hoá tồn kho chuyển cho DNTN. (Theo Công văn số 1368 TCT/DNK ngày [/font][font="]10/5/2005[/font][font="]). [/font]
[font="]Thuế tàu biển[/font][font="] - Trong trường hợp một công ty có tàu vận tải biển đã đăng ký và được cơ quan thuế xác nhận là phương tiện vận tải quốc tế, thì khi mua hàng hoá, dịch vụ sửa chữa cho tàu vận tải quốc tế, công ty phải cung cấp bản đăng ký phương tiện vận tải quốc tế với cơ quan thuế cho người bán để người bán làm căn cứ xác định không tính thuế GTGT đối với hàng hoá, dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tàu. (Theo Công văn số 1397 TCT/DNK ngày [/font][font="]11/5/2005[/font][font="]). [/font]
[font="]Còn đối với hoạt động cho thuê tàu biển[/font][font="], trường hợp bên cho thuê phải trả các chi phí như phí người điều khiển, bảo hiểm, bảo dưỡng, chứng nhận đăng kiểm thì doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động cho thuê tàu biển được xác định là 20% tiền cho thuê.[/font]
[font="]Nếu bên cho thuê chỉ trả một phần trong các chi phí nêu trên, thì doanh thu tính thuế được xác định là 50% trên tiền cho thuê. (Theo Công văn số 1364 TCT/ĐTNN ngày [/font][font="]10/5/2005[/font][font="]). [/font]
[font="]Hoàn thuế GTGT[/font][font="] – Theo Bộ Tài chính, cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được xét hoàn thuế khi cơ sở kinh doanh trong 03 tháng liên tục trở lên (không phân biệt chế độ kế toán), có luỹ kế số thuế đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế đầu ra được hoàn thuế.
Số thuế được hoàn là số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết của thời gian xin hoàn thuế. (Theo Công văn số 1341 TCT/PCCS ngày [/font][font="]09/5/2005[/font][font="]). [/font]
[font="]Ấn định thu nhập chịu thuế[/font][font="] - Việc ấn định thu nhập chịu thuế cả năm được căn cứ vào doanh thu của năm dự toán và tỷ lệ chịu thuế trên doanh thu của năm trước; ấn định thu nhập chịu thuế cả năm căn cứ vào thu nhập chịu thuế của cơ sở kinh doanh cùng ngành nghề, có qui mô kinh doanh tương đương.
Trong trường hợp kết quả sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ trong 06 tháng đầu năm của doanh nghiệp có sự thay đổi lớn, dẫn đến có thể tăng hoặc giảm trên 20% số thuế tạm nộp đã kê khai với cơ quan thuế, thì doanh nghiệp phải làm đầy đủ hồ sơ đề nghị điều chỉnh số thuế tạm nộp cả năm và số thuế tạm nộp của hai quí cuối năm gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý, chậm nhất không quá ngày 30/7 hàng năm. (Theo Công văn số 1337 TCT/PCCS ngày [/font][font="]06/5/2005[/font][font="]). [/font]
[font="]Hướng dẫn ưu đãi thuế[/font][font="] - Các ưu đãi về thuế TNDN chỉ áp dụng đối với cơ sở kinh doanh có đủ điều kiện được ưu đãi thuế; thực hiện đẩy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ; đã đăng ký thuế và nộp thuế theo kê khai.
Trường hợp các cơ sở kinh doanh là hộ kinh doanh cá thể, thuộc diện ấn định thuế thì không đủ điều kiện thuộc diện được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế TNDN. Còn các hộ thuộc diện tính thuế theo phương pháp trực tiếp cũng phải thực hiện kế toán, hoá đơn chứng từ theo qui định. (Theo Công văn số 1330 TCT/PCCS ngày [/font][font="]06/5/2005[/font][font="]).[/font]
[font="]Điều kiện hoàn thuế GTGT[/font][font="] – Doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân sẽ được cơ quan tài chính hoàn trả các khoản thu đã nộp Ngân sách Nhà nước khi có đủ điều kiện: khoản thu đã được cơ quan thuế, cơ quan Hải quan các tỉnh, thành phố kiểm tra, xem xét, có quyết định hoàn trả và công văn đề nghị hoàn trả gửi cơ quan tài chính.
Việc hoàn trả thuế GTGT được thực hiện hoàn trả từ quỹ hoàn thuế GTGT. (Theo Công văn số 1320 TCT/DNNN ngày [/font][font="]06/5/2005[/font][font="]). [/font]
[font="]
[/font][font="][/font]