Ðề: Thi tuyển công chức thuế năm 2012!
Tháng 1 /2010
Ông A làm giám đốc công ty X ,công ty trả lương 20tr/ thang không bao gồm thuế, va co phieu thuong 10000 cp với giá trị sổ sách là 12000/1cp
Tháng 3/2010 Ông A nhận được lương tháng 12/2009 15tr, lương thưởng tháng 13 la 15tr, và trợ cấp thất nghiệp 30tr.
Cũng trong tháng đó vợ chồng ông A bán nhà 3ty
Trước khi lấy vợ ông A có 1 căn hộ , bà A thì chỉ có căn nhà đó là nơi ở duy nhất
Câu hỏi :
1. Lương từ công ty cũ của ông A trả lương tháng 12 sẽ được tính thuế thu nhập vào năm nào 2009,2010?
2. Tiền bán nhà của ông A có phải tính thuế GTGT không? Tính thuế thu nhập cá nhân của ông A trong việc bán nhà?
3. Tính thuế thu nhập cá nhân của ông A trong năm 2010?
4. Ông A bán 1000 cổ phiếu với giá 18000 đồng, tính thuế thu nhập?
5. Khi nhận được cổ phiếu quĩ của công ty mới, ông A bán quyền mua cho em trai 2000đ/1 CP ( bán 5000CP) với giá trị ghi trên sổ sách là 8000d/1cp, ông A bán chỗ cổ phiếu còn lại với giá 16000/1 CP
Hỏi Ông A có phải kê khai lại người phụ thuộc cho công ty mới không?
1. Theo mục VI phần A TT84/2008 BTC quy địn kỳ tính thuế với thu nhập từ TL,TC, KD là kỳ tính thuế theo năm và theo khoản 2.2 Mục I phần B TT84/2008 BTC quy định “thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ TL,TC là thời điểm người sử dụng lao động trả TL,TC cho người lao động. Trường hợp vì lý do khách quan người lao động nhận được TL,TC sau thời hạn cuối cùng phải nộp hồ sơ quyết toán thuế thì thu nhập đó được tính vào năm tiếp theo”.
Mà thời hạn cuối cùng phải nộp hs quyết toán thuế TNDN là là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch. Tháng 3/2010 ông A nhân được lương tháng 12/2009, lương thưởng tháng 13 và trợ cấp thất nghiệp ===> lương tháng 12/2009 và lương thưởng tháng 13 tính thuế TNCN năm 2009 còn khoản trợ cấp thất nghiệp thì được trừ khi tính TNCT.
2. Theo Điều 5 TT06/2012 BTC quy định tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế GTGT thì không phải kê khai, tính thuế GTGT khi bán tài sản, kể cả trường hợp bán tài sản đang thế chấp tại các ngân hang, tổ chức tín dụng.
Nên việc ông A bán nhà không phải nộp thuế GTGT===
Tính thuế TNCN của ông A khi bán nhà.
Theo khoản 2 .3 mục III phần A thong tư 84/2008 BTC quy định về chuyển nhượng quyền sử hữư nhà ở, quyền sử dụng đất ở chung của 2 vợ chồng. Do ông A có nhà trước khi lấy vợ nên ông A sẽ không được miễn thuế TNCN.
ông A sẽ phải chịu thuế TNCN trên TN 1,5 tỷ.Theo khoản 3.2 Phần A thong tư 84/2008 BTC quy định trường hợp chuyển nhượng BĐS là đồng sở hữu thì đối tượng nộp thuế là từng cá nhân đồng sở hữu=
TNCN= 1.5tỷ x 2%= 30 tr
3. Tính thuế TNCN năm 2010
Thuế TNCN từ TLTC,KD
TNCT= 20000000*12 + 10000* 12000 = 360 tr
TNTT= 360 – 4*!2 = 312 tr
Thuế TNCN= 60*5% + (120-60)*10% + (216-120)*15%+ (312-216)*20%= 42.6 tr
Riêng phần bôi đỏ mình không đồng ý với việc tính thu nhập chịu thuế phần cổ phiếu thưởng vì: theo Đ-thông tư 62/2009 thì "1. Đối với trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc nhận cổ phiếu thưởng:
Cá nhân nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc nhận cổ phiếu thưởng chưa phải nộp thuế TNCN khi nhận cổ phiếu. Khi chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân phải nộp thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán và thu nhập từ đầu tư vốn.
- Căn cứ để xác định số thuế TNCN phải nộp đối với thu nhập từ đầu tư vốn là giá trị cổ tức ghi trên sổ sách kế toán hoặc số lượng cổ phiếu thực nhận nhân (x) với mệnh giá của cổ phiếu đó và thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn. Trường hợp chuyển nhượng cổ phiếu nhận thay cổ tức, cổ phiếu thưởng với giá thấp hơn mệnh giá thì tính thuế TNCN đối với hoạt động đầu tư vốn theo giá thị trường tại thời điểm chuyển nhượng. "
4. Bán 1000cp với giá 18000d
Xảy ra 2 TH nếu ông đăng kí nộp thuế TN từ chuyển nhượng CK theo biểu thuế toàn phần thì chịu mức thuế suất 20% hoặc không kê khai thì tính thuế TNCN trên số tiền chuyển nhượng với mức thuế suất 0.1% nhưng dù sử dụng cách nào thì khi phát sinh chuyển nhượng phải tạm tính thuế TNCN theo cách 2
TNCN tạm tính= 1000*18000* 0.1% = 18000
Nếu đăng kí CK theo biểu thuế toàn phần thì chịu mức thuế suất 20% thì cuối năm sẽ quyết toán thuế TNCN
TNCN = ( 18000 – 12000) *1000 * 20% = 1200000
Trên đã tạm tính rồi thì cuối năm số thuế TNCN nộp = 1200000 -18000 = 1,182,000 đồng
5. Ý này chưa hiểu kĩ lắm nhưng biết sao thì làm thế vậy
Tương tự như ý 4 với việc bán cổ phiếu thì phải tính thuế TNCN với TN chuyển nhượng CK
Trước hết tạm tính thuế TNCN theo cách 2
TNCN tạm tính= (2000*5000 + (10000-1000-5000)*16000) *0.1%= 74000 đồng
Nếu đăng kí CK theo biểu thuế toàn phần thì chịu mức thuế suất 20% thì cuối năm sẽ quyết toán thuế TNCN
Thuế TNCN= ( 2000- 12000)*5000 + (10000-1000-5000)* (16000-12000) = -34tr
Không phải nộp thuế TNCN phần tạm tính sẽ được khấu trừ cho lần sau hoặc hoàn thuế nếu ông A làm đơn đề nghị hoàn.
Ông A làm giám đốc công ty X ,công ty trả lương 20tr/ thang không bao gồm thuế, va co phieu thuong 10000 cp với giá trị sổ sách là 12000/1cp (nghĩa là lương sau khi đã khấu trừ thuế-lương net nên phải quy đổi ra lương trước thuế)
