I Kể tên và giải thích(gần như là thế) các yếu tố của chứng từ kế toán.
II. Bài tập
Ngày 30/6/2007 tại NH TM ATP Hà Nội phát sinh các nghiệp vụ sau :
1. Một khách vãng lai đến bán 1000 $ để lấy tiền VNĐ.
2. Công ty XNK thương mại Hà Nội đến NH A giao dịch :
- Nộp UNC yêu càu trích tài khoản tiền gửi để trả 100trđ tiền vay ngắn hạn NH A.
- Nộp BKNS + 01 tờ séc chuyển khoản, số tiền 5trđ gạch chéo do do cty XD Hà Nội phát hành ngày 21/6/07.
3. Nộp bộ UNC trả tiền gia công cho công ty TM ( TKTG thanh toán ở NH B - Hà Nội) số tiền 150tr. NH A thanh toán cho NHB thông qua tài khoản tiền gửi thanh toán của mình tại NH B- hà Nội và thu phí 4.400đ bao gồm VAT 10%.
4. Nhận được giấy báo có của ngân hàng nhà nước trả tiền cho công ty tin học số tiền 100trđ.
5. Ngân hàng A mua bằng TM xe otô Toyota 550trđ, VAT 10%, mua bằng quỹ ĐT & PT của ngân hàng.
6. Công ty XNK C xin vay 20.000$ để ký quỹ mở L/C và đã được giải ngân.
7. Chênh lệch phải trả thanh toán bù trừ ngày 28/5/07 của NH A 50trđ.
- Tỷ giá : 15.000/$
- Các yếu tố pháp lý đảm bảo hạch toán.
1.Một khách vãng lai đến bán 1000 $ để lấy tiền VNĐ.
Bút toán
Khi ký hợp đồng, nhập TK ngoại bảng "Cam kết mua ngoại tệ trao ngay"
Khi thực hiện Hợp đồng, xuất "Cam kêt mua ngoại tệ trao ngay"
Nợ TK "TM = ngoại tê"
Có TK "Mua bán kinh doanh ngoại tệ" 1000$
Nợ TK "Thanh toán mua bán KD ngoại tệ" 15trd
Có TK "TM = VND"
2.Công ty XNK thương mại Hà Nội đến NH A giao dịch :
- Nộp UNC yêu càu trích tài khoản tiền gửi để trả 100trđ tiền vay ngắn hạn NH A.
- Nộp BKNS + 01 tờ séc chuyển khoản, số tiền 5trđ gạch chéo do do cty XD Hà Nội phát hành ngày 21/6/07.
UNC Nợ TK "Tiền gửi TT của KH" 100trđ
Có TK "Vay ngắn hạn"
Ngoài ra còn phải tính phí dịch vụ thanh toán, trả lãi nữa, nhưng ko thấy đề bài nêu rõ???
Séc gạch chéo là séc chuyển khoản, có thời hạn xuất trình là 10 ngày.
Ở đây có hai trường hợp:
+ TH1: Công ty XD hà nội có tài khoản ở NH A
Nợ TK "Tiền gửi TT của KH" Chi tiết cho cty XD HN
Có TK " Tiền gửi TT của KH" Chi tiết cho cty XNK 5trđ
+ TH2: Công ty XD HN có tài khoản ở NH khác
NH A kiểm tra chứng từ, ghi ngày nhận chứng từ, chuyển sang NH phục vụ Cty XD HN đề nghị TT.
NH A chưa ghi có vào TK Tiền gửi TT của cty XNK ngay được
Mà chỉ tạm thời hạch toán:
Nợ TK "Thanh toán liên NH"
Có TK "Các khoản chở TT"
3. Nộp bộ UNC trả tiền gia công cho công ty TM ( TKTG thanh toán ở NH B - Hà Nội) số tiền 150tr. NH A thanh toán cho NHB thông qua tài khoản tiền gửi thanh toán của mình tại NH B- hà Nội và thu phí 4.400đ bao gồm VAT 10%
cty TM có TKTG TT tại NH khác
Nợ TK TGTT của KH 150.004.400
Có Tk "Thanh toán liên NH" 150.000.000
Có Tk "thu từ dịch vụ TT" 4.000
Có Tk "thuế GTGT fải nộp" 400
4. Nhận được giấy báo có của ngân hàng nhà nước trả tiền cho công ty tin học số tiền 100trđ.
Giấy báo Có = chứng từ điện tử đến có = lệnh đòi trả tiền
Nợ TK "Thanh toán bù trừ"
Có TK "Tiền gửi tại NHNN"
5. Ngân hàng A mua bằng TM xe otô Toyota 550trđ, VAT 10%, mua bằng quỹ ĐT & PT của ngân hàng.
Câu này mình ko rõ lắm, nếu mua bằng TM thì dễ thôi, nhưng lại bằng quỹ ĐT và PT của NH, mình định khoản thế này:
Nợ TK "TSCĐ hữu hình"
Nợ TK "Thuế GTGT được khấu trử"
Có TK "Quỹ ĐT & PT của NH"
6. Công ty XNK C xin vay 20.000$ để ký quỹ mở L/C và đã được giải ngân.
Nhập Sổ theo dõi "L/C chờ thanh toán"
Nợ TK "Cho vay"
Có TK "Tiền ký quỹ để mở L/C thanh toán" 20000$
Nếu NH hạch toán dự thu hàng ngày, thì ghi bút toán tính lãi vay luôn:
Nợ TK "Lãi phải thu từ hoạt động tín dụng"
Có TK "Thu phí cho vay"
7. Chênh lệch phải trả thanh toán bù trừ ngày 28/5/07 của NH A 50trđ.
Nợ TK "Thanh toán bù trừ"
Có TK "Tiền gửi tại NHNN"
Đây là lời giải của mình, các bạn kế toán ngân hàng góp ý cho mình với!!!
