Ðề: Các trường hợp điều chỉnh thuế GTGT
Thấy bài này trên trang web cục thuế tỉnh,
Các bạn có nhu cầu thì tham khảo:
Một số lưu ý trong việc kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT
Trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế qua mạng của người nộp thuế (NNT) tại bộ phận một cửa Cục Thuế cho thấy vẫn còn có rất nhiều doanh nghiệp thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT chưa đúng với nội dung tài liệu tập huấn hướng dẫn kê khai thuế theo Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 và hướng dẫn kê khai trong phần mềm ứng dụng Hỗ trợ kê khai (HTKK) thuế dành cho NNT.
Vì vậy NNT cần lưu ý nắm bắt thực hiện một số nội dung cơ bản về kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT như sau:
1. Nguyên tắc lập và kê khai tờ khai điều chỉnh bổ sung:
Theo quy định tại Khoản 5, Điều 9, Chương II: Quy định chung về khai thuế, tính thuế: Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
b) Mẫu hồ sơ khai bổ sung:
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này;
- Tờ khai thuế của kỳ kê khai bổ sung điều chỉnh đã được bổ sung, điều chỉnh (tờ khai này là căn cứ để lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS);
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh tương ứng với các tài liệu trong hồ sơ thuế của từng phần cụ thể tại Thông tư này.
2. Thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh và sử sụng phần mềm HTKK:
- Khi chưa hết hạn nộp tờ khai: Nếu phát hiện hồ sơ khai thuế đã gửi có sai sót, nhầm lẫn, NNT lập lại tờ khai thuế mới gửi đến cho cơ quan thuế, không cần giải trình khai bổ sung, điều chỉnh; Đánh dấu trạng thái trên Tờ khai là “Lần đầu”;
- Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế: Nếu phát hiện hồ sơ khai thuế đã gửi có sai sót, nhầm lẫn, NNT lập hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế và gửi đến cho cơ quan thuế. Đánh dấu trạng thái của Tờ khai là “Bổ sung lần thứ...”;
+Xác định số thuế phạt chậm nộp do khai điều chỉnh, bổ sung dựa trên cả số liệu chênh lệch trên tờ khai điều chỉnh, bổ sung với tờ khai gốc và cả hồ sơ, thời gian cơ quan thuế đã ra quyết định hoàn thuế đối với số thuế kê khai sai;
+ Số liệu chênh lệch do khai điều chỉnh, bổ sung được tách riêng cho 2 trường hợp là tăng/giảm số thuế phải nộp và tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ:
* Tăng/giảm số thuế phải nộp: Khai điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế GTGT phải nộp kỳ trước đã khai bổ sung, điều chỉnh thì không đưa lại vào các chỉ tiêu điều chỉnh của Tờ khai tháng hiện tại (tháng phát sinh điều chỉnh);
- Nếu khai bổ sung làm tăng tiền thuế phải nộp hoặc giảm tiền thuế đã được hoàn, NNT phải nộp số tiền thuế tăng thêm hoặc nộp lại tiền thuế được hoàn; thì lập Bản giải trình 01/KHBS kèm theo và tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp/đã được hoàn, số ngày nộp chậm và tỷ lệ phạt chậm nộp để nộp vào NSNN (nếu có);
- Nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp của kỳ kê khai bổ sung, điều chỉnh thì số thuế điều chỉnh giảm được bù trừ vào số thuế phải nộp của lần tiếp theo hoặc làm thủ tục hoàn thuế;
* Tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ:
- Kê khai điều chỉnh giảm tiền thuế GTGT được khấu trừ thì khai vào chỉ tiêu [37] - điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước;
- Kê khai điều chỉnh làm tăng số thuế GTGT được khấu trừ (không phát sinh thuế phải nộp) thì khai vào chỉ tiêu [38] - điều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước.
3. Một số lưu ý khi lập tờ khai thuế của kỳ tính thuế cần bổ sung, điều chỉnh:
§ Tờ khai bổ sung, điều chỉnh được lập lại đầy đủ tất cả các chỉ tiêu, số liệu trên tờ khai điều chỉnh là số liệu đúng sau cùng;
§ Đánh dấu trạng thái: Bổ sung lần thứ... Tờ khai gửi lần 1 đánh dấu trạng thái gửi “Lần đầu”; Bổ sung lần 1, lần 2...
§ Số liệu để lập Bản giải trình 01/KHBS: Căn cứ vào số tiền thuế phát sinh phải nộp/được hoàn trên Tờ khai đã điều chỉnh bổ sung với Tờ khai lần trước liền kề của cùng kỳ tính thuế. (Phần mềm HTKK hỗ trợ tính tự động trên mẫu 01/KHBS khi NNT thực hiện hoàn tất tờ khai bổ sung)
VD: số liệu để lập Bản giải trình 01/KHBS cho Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2012:
Khai bổ sung lần 1 : Số tiền thuế chênh lệch bằng số thuế trên Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2012 bổ sung lần 1 trừ đi (-) số tiền thuế trên Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2012 khai lần đầu;
Khai bổ sung lần 2: Số tiền thuế chênh lệch bằng số thuế trên Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2012 bổ sung lần 2 trừ đi (-) số tiền thuế trên Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2012 khai bổ sung lần 1;
§ Nếu việc kê khai điều chỉnh không làm thay đổi số thuế phải nộp thì khi in ứng dụng (HTKK) không in phần 01/KHBS đồng thời ở cuối mẫu in Tờ khai điều chỉnh sẽ có chú thích thêm dòng “Tờ khai không thay đổi số thuế PN trên tờ khai điều chỉnh bổ sung”
§ Số ngày nộp chậm: Số ngày nộp chậm được tính từ ngày tiếp theo sau hạn nộp cuối cùng của tờ khai đến ngày lập 01/KHBS trên ứng dụng HTKK bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ.
§ Số tiền phạt nộp chậm được tính theo công thức:
Số tiền phạt chậm nộp = Số tiền chậm nộp * 0,05% * Số ngày PCN
Việc nắm bắt thực hiện tốt các nội dung lưu ý trên đây sẽ giúp cho NNT tránh mắc phải các sai sót không đáng có trong quá trình thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT.
Thấy bài này trên trang web cục thuế tỉnh,
Các bạn có nhu cầu thì tham khảo:
Một số lưu ý trong việc kê khai điều chỉnh, bổ sung thuế GTGT
Trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế qua mạng của người nộp thuế (NNT) tại bộ phận một cửa Cục Thuế cho thấy vẫn còn có rất nhiều doanh nghiệp thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT chưa đúng với nội dung tài liệu tập huấn hướng dẫn kê khai thuế theo Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 và hướng dẫn kê khai trong phần mềm ứng dụng Hỗ trợ kê khai (HTKK) thuế dành cho NNT.
Vì vậy NNT cần lưu ý nắm bắt thực hiện một số nội dung cơ bản về kê khai điều chỉnh bổ sung thuế GTGT như sau:
1. Nguyên tắc lập và kê khai tờ khai điều chỉnh bổ sung:
Theo quy định tại Khoản 5, Điều 9, Chương II: Quy định chung về khai thuế, tính thuế: Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
b) Mẫu hồ sơ khai bổ sung:
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này;
- Tờ khai thuế của kỳ kê khai bổ sung điều chỉnh đã được bổ sung, điều chỉnh (tờ khai này là căn cứ để lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS);
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh tương ứng với các tài liệu trong hồ sơ thuế của từng phần cụ thể tại Thông tư này.
2. Thực hiện kê khai bổ sung điều chỉnh và sử sụng phần mềm HTKK:
- Khi chưa hết hạn nộp tờ khai: Nếu phát hiện hồ sơ khai thuế đã gửi có sai sót, nhầm lẫn, NNT lập lại tờ khai thuế mới gửi đến cho cơ quan thuế, không cần giải trình khai bổ sung, điều chỉnh; Đánh dấu trạng thái trên Tờ khai là “Lần đầu”;
- Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế: Nếu phát hiện hồ sơ khai thuế đã gửi có sai sót, nhầm lẫn, NNT lập hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế và gửi đến cho cơ quan thuế. Đánh dấu trạng thái của Tờ khai là “Bổ sung lần thứ...”;
+Xác định số thuế phạt chậm nộp do khai điều chỉnh, bổ sung dựa trên cả số liệu chênh lệch trên tờ khai điều chỉnh, bổ sung với tờ khai gốc và cả hồ sơ, thời gian cơ quan thuế đã ra quyết định hoàn thuế đối với số thuế kê khai sai;
+ Số liệu chênh lệch do khai điều chỉnh, bổ sung được tách riêng cho 2 trường hợp là tăng/giảm số thuế phải nộp và tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ:
* Tăng/giảm số thuế phải nộp: Khai điều chỉnh tăng, giảm tiền thuế GTGT phải nộp kỳ trước đã khai bổ sung, điều chỉnh thì không đưa lại vào các chỉ tiêu điều chỉnh của Tờ khai tháng hiện tại (tháng phát sinh điều chỉnh);
- Nếu khai bổ sung làm tăng tiền thuế phải nộp hoặc giảm tiền thuế đã được hoàn, NNT phải nộp số tiền thuế tăng thêm hoặc nộp lại tiền thuế được hoàn; thì lập Bản giải trình 01/KHBS kèm theo và tự xác định số tiền phạt chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế chậm nộp/đã được hoàn, số ngày nộp chậm và tỷ lệ phạt chậm nộp để nộp vào NSNN (nếu có);
- Nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp của kỳ kê khai bổ sung, điều chỉnh thì số thuế điều chỉnh giảm được bù trừ vào số thuế phải nộp của lần tiếp theo hoặc làm thủ tục hoàn thuế;
* Tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ:
- Kê khai điều chỉnh giảm tiền thuế GTGT được khấu trừ thì khai vào chỉ tiêu [37] - điều chỉnh tăng thuế GTGT của các kỳ trước;
- Kê khai điều chỉnh làm tăng số thuế GTGT được khấu trừ (không phát sinh thuế phải nộp) thì khai vào chỉ tiêu [38] - điều chỉnh giảm thuế GTGT của các kỳ trước.
3. Một số lưu ý khi lập tờ khai thuế của kỳ tính thuế cần bổ sung, điều chỉnh:
§ Tờ khai bổ sung, điều chỉnh được lập lại đầy đủ tất cả các chỉ tiêu, số liệu trên tờ khai điều chỉnh là số liệu đúng sau cùng;
§ Đánh dấu trạng thái: Bổ sung lần thứ... Tờ khai gửi lần 1 đánh dấu trạng thái gửi “Lần đầu”; Bổ sung lần 1, lần 2...
§ Số liệu để lập Bản giải trình 01/KHBS: Căn cứ vào số tiền thuế phát sinh phải nộp/được hoàn trên Tờ khai đã điều chỉnh bổ sung với Tờ khai lần trước liền kề của cùng kỳ tính thuế. (Phần mềm HTKK hỗ trợ tính tự động trên mẫu 01/KHBS khi NNT thực hiện hoàn tất tờ khai bổ sung)
VD: số liệu để lập Bản giải trình 01/KHBS cho Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2012:
Khai bổ sung lần 1 : Số tiền thuế chênh lệch bằng số thuế trên Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2012 bổ sung lần 1 trừ đi (-) số tiền thuế trên Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2012 khai lần đầu;
Khai bổ sung lần 2: Số tiền thuế chênh lệch bằng số thuế trên Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2012 bổ sung lần 2 trừ đi (-) số tiền thuế trên Tờ khai thuế GTGT tháng 7/2012 khai bổ sung lần 1;
§ Nếu việc kê khai điều chỉnh không làm thay đổi số thuế phải nộp thì khi in ứng dụng (HTKK) không in phần 01/KHBS đồng thời ở cuối mẫu in Tờ khai điều chỉnh sẽ có chú thích thêm dòng “Tờ khai không thay đổi số thuế PN trên tờ khai điều chỉnh bổ sung”
§ Số ngày nộp chậm: Số ngày nộp chậm được tính từ ngày tiếp theo sau hạn nộp cuối cùng của tờ khai đến ngày lập 01/KHBS trên ứng dụng HTKK bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ.
§ Số tiền phạt nộp chậm được tính theo công thức:
Số tiền phạt chậm nộp = Số tiền chậm nộp * 0,05% * Số ngày PCN
Việc nắm bắt thực hiện tốt các nội dung lưu ý trên đây sẽ giúp cho NNT tránh mắc phải các sai sót không đáng có trong quá trình thực hiện kê khai điều chỉnh bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT.